Autor: Kamil Jakub Al Janabi

Zmiany podatkowe wprowadzane od 1.01.2026 r. – dla Spółek z o. o. – JPK-KR – JPK-CIT – nowe obowiązki sprawozdawcze narzucone przez Urzędy Skarbowe

Zmiany podatkowe wprowadzane od 1.01.2026 r. – dla Spółek z o. o. – JPK-KR – JPK-CIT – nowe obowiązki sprawozdawcze narzucone przez Urzędy Skarbowe

W przypadku Spółek z o. o. oprócz wprowadzenia obligatoryjnego KSEF, ustawodawca nałożył na biura rachunkowe obowiązek prowadzenia dodatkowych ewidencji podatkowych oraz obowiązek sporządzenia i cyklicznego raportowania wielu dodatkowych danych, których przesyłanie będzie dodatkowym obowiązkiem każdego biura rachunkowego i którego nigdy wcześniej organy podatkowe nie żądały (dotyczy to danych od dnia 1 stycznia 2026 r.). Jednocześnie ustawodawca nie zmniejszył obowiązków o żadną czynność nakładając na nas masę dodatkowej pracy przy prowadzeniu pełnej księgowości (m.in. dla Spółek z o. o.).

Dodatkowe raportowanie przyczyni się do znacznie częstszych czynności sprawdzających i kontroli podatkowych ze strony urzędu skarbowego, które będą przeprowadzane od przyszłego roku znacznie bardziej wnikliwie(z uwagi na znacznie większą ilość danych jaką urząd będzie dysponować. Tego typu czynności sprawdzające będą wykonywane bez wiedzy podatnika bezpośrednio przez urzędników (a nie tak jak dotychczas tylko i wyłącznie po uprzednim zawiadomieniu podatnika o celu i zakresie takich czynności). Takie działanie ma na celu zwiększenie wpływów z podatków do budżetu oraz wzrost czynności kontrolnych (nie tylko ze strony właściwego urzędu skarbowego ale również przez poszczególne komórki kontrolne bezpośrednio w Ministerstwie Finansów). Czynności kontrolne staną się więc od przyszłego roku czynnościami stałymi, wykonywanymi w urzędach skarbowych (i w Ministerstwie Finansów) w sposób ciągły, a nie tak jak dotychczas wyłącznie w zakresie podatników wytypowanych do kontroli, po uprzednim zawiadomieniu podmiotu o planowanej kontroli.

W przypadku Spółek z o. o. zakres świadczonych przez nas usług zostanie znacznie rozszerzony, co spowoduje znaczne zwiększenie nakładu pracy jaki musimy wykonać w zakresie prowadzenia księgowości danego podmiotu. O tych zmianach informujemy poniżej bardzo szczegółowo, dokładając wszelkich starań aby zaprezentować ogrom wprowadzanych przez ustawodawcę nowych obowiązków i zmian podatkowych od 1 stycznia 2026 r.

Będziemy starać się dostosować określone zmiany prawne bezpośrednio pod Państwa modelu biznesowego (konkretnej firmy) tak aby były one dla Państwa możliwie jak najmniej uciążliwe. Sporządzimy również nowe umowy na usługi księgowe z uwagi na fakt, że zakres usługi księgowej ulega całkowitej zmianie i wymaga to odzwierciedlenia w zawartej między nami umowie.

JPK-CIT – nowe obowiązki sprawozdawcze narzucone przez Urzędy Skarbowe

Po 1 stycznia 2026 r. księgi rachunkowe będą cyklicznie przesyłane do urzędu skarbowego za pomocą struktury pliku tzw. JPK CIT. Oznacza to, że od 1 stycznia 2026 r. zmianie ulegnie zakres prowadzonej dla Państwa księgowości – zostanie on znacząco poszerzony o dodatkowe informacje, które będziemy od Państwa uzyskiwać (co miesiąc) i przekazywać je do urzędu skarbowego.

Zwiększy się znacząco ilość obowiązków księgowych, które musimy wykonywać cyklicznie w każdym miesiącu. a ponadto raz w roku dodatkowo będziemy musieli przygotować zbiorczy plik z danymi prowadzonej księgowości i wysłać go do urzędu skarbowego (plik JPK CIT).

Plik JPK CIT to plik XML, niezwiązany z deklaracją CIT8 i niezwiązany ze sprawozdaniem finansowym. JPK CIT dotyczy zarówno podatników czynnych VAT jak i podatników zwolnionych z VAT. Plik JPK-CIT do tej pory nie istniał. Jest to nowość, która ma usprawnić kontrole podatkowe – plik ten będzie zawierał rozbudowane informacje o Państwa firmie i wszystkich transakcjach które dzieją się wewnątrz Państwa firmy, w tym m.in.:
– dane identyfikacyjne każdego kontrahenta z którym Państwo współpracujecie i jego NIP (w przypadku braku NIP – imię nazwisko lub nazwę organizacji),
– dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, w tym m.in. informacja o rodzaju dowodu potwierdzającego nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji, numer identyfikacji podatkowej kontrahenta podatnika,
– znaczniki identyfikujące konta rachunkowe, wykazywane według specjalnego słownika znaczników identyfikujących konta rachunkowe m.in. dla banków spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych, zakładów ubezpieczeń, funduszy inwestycyjnych, domów maklerskich, zakładów reasekuracji,
– w przypadku faktur stanowiących dowód księgowy – numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur,
– wysokość, rodzaj i typ różnicy pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym, 
– wysokość i rodzaj dochodu podlegającego opodatkowaniu w odniesieniu do podatników opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek.

Na podstawie informacji zawartych w uzasadnieniu do projektu rozporządzenia, w ramach różnić wyników, podatnicy CIT zobowiązani będą do wykazania następujących danych, których wcześniej nie trzeba było przygotowywać – każdą z poniżej wymienionych danych będziemy musieli ręcznie co miesiąc analizować pod kątem jej wystąpienia, następnie ją policzyć i wygenerować dodatkowe wyjaśnienia (tego wymaga bieżące prowadzenie ewidencji JPK_CIT):
a) kosztów podatkowych niebędących kosztem bilansowym,
b) kosztów bilansowych niebędących kosztem podatkowym,
c) przychodów podatkowych niebędących przychodem bilansowym,
d) przychodów bilansowych niebędących przychodem podatkowym,
e) przychodów niepodlegających opodatkowaniu,
f) kosztów związanych z przychodami nie podlegającymi opodatkowaniu,
g) dochodów wolnych od podatku.

Kontrole i czynności sprawdzające prowadzone przez właściwy urząd skarbowy zamienią się w kontrole stałe, a ewentualne braki lub nieścisłości będą wykrywane przez urząd skarbowy na bieżąco, co powoduje, że musimy zacieśnić współpracę z Klientami aby zminimalizować ryzyko błędów/nieścisłości do absolutnego zera. Muszą się Państwo również zmobilizować i trzymać się terminów przekazywania dokumentów do rozliczenia danego miesiąca (maksymalnie do 7 dnia miesiąca proszę przesłać do nas dokumenty pozwalając rozliczyć nam poprzedni miesiąc).

Nasze obowiązki jako obowiązki biura rachunkowego prowadzącego Państwa księgowość zostaną zwiększone od 1 stycznia 2026 r. o następujące czynności, które będziemy musieli wykonywać na rzecz Państwa Spółki każdego miesiąca, tj.
– comiesięczne pobieranie i odbieranie faktur z KSEF
– comiesięczna analiza kosztów podatkowych i bilansowych pod kątem ich ujęcia jako niepodatkowe/niebilansowe oraz ręczne wyliczenie na potrzeby pliku JPK_CIT pozycji opisanych w punktach A-G powyżej
– comiesięczne prowadzenie dodatkowych ewidencji księgowych w formacie umożliwiającym stworzenie po danym roku kompleksowego pliku JPK_CIT, składającego się z dwóch obligatoryjnych połączonych ze sobą plików elektronicznych JPK o formacie XML: JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR (pliki te będą prowadzone przez nasze biuro począwszy od dnia 1 stycznia 2026 r.), urząd skarbowy może poprosić każdego miesiąca o przekazanie tego pliku (oprócz takiej prośby taki plik obligatoryjnie zbiorczo raz w roku będziemy musieli wysłać do urzędu)
– comiesięczne uwzględnianie gospodarki magazynowej w księgach spółki w formie pliku JPK_MAG oraz dodatkowe księgowania dokumentów z pliku JPK_MAG (PZ, WZ) wraz z analizą czy na pewno dane są integralne z danymi zawartymi na fakturach ustrukturyzowanych w KSEF
– comiesięczne raportowanie do urzędu skarbowego numerów rachunków bankowych, na które zrealizowano przelewy za poszczególne faktury
– comiesięczny obowiązek prowadzenia ewidencji dotyczących rachunków bankowych w formacie wymagalnym przez urząd (JPK_WB) na podstawie danych uzyskanych od Państwa w formatach MT940/csv
– rekalkulacje umów leasingowych, umów najmu i umów o podobnym charakterze dotyczących samochodów pod kątem nowych limitów kosztów uzyskania przychodu
– dostosowanie planu kont księgowych o słownik znaczników identyfikujących konta księgowe (wymóg nałożony w ostatnim kwartale 2025 r.)
– dostosowanie aktualnie stosowanej polityki rachunkowości o znaczniki identyfikujące konta księgowe (wymóg nałożony w ostatnim kwartale 2025 r.)
– dostosowanie schematów księgowych o znaczniki identyfikujące konta księgowe (wymóg nałożony w ostatnim kwartale 2025 r.)
– prowadzenie zapisów księgowych z uwzględnieniem nowo-wprowadzonych znaczników przez Ministerstwo Finansów, które będzie stale aktualizowane (dodatkowy cykliczny obowiązek)
– oprócz prowadzenia ewidencji w formacie JPK_CIT musimy nadal prowadzić ewidencję w formacie JPK_KR którego urząd skarbowy dalej może od nas zażądać każdego miesiąca oraz w formacie wizualizacji (plików PDF – wydruków dziennika księgowań i zestawienia obrotów i sald, gdyż wymaga tego nadal ustawa o rachunkowości)
– podczas księgowania w nowym roku podatkowym powstawać będą co miesiąc nowe konta księgowe (z uwagi na fakt dokonywanych księgowań, które w różnych miesiącach są różne), powoduje to iż do każdego nowo-utworzonego konta księgowego trzeba ręcznie wprowadzić właściwy znacznik, którego wymaga Ministerstwo Finansów, co znacznie zwiększa pracochłonność prowadzonej księgowości 

Wzrost składek ZUS od stycznia 2026 r. – prognoza

W projekcie ustawy budżetowej na 2026 rok, przewidziano, że przeciętne wynagrodzenie w gospodarce narodowej osiągnie poziom 9420 zł. To wartość wyższa o 8,6 proc. w porównaniu z obecnym rokiem. Kwota przeciętnego wynagrodzenia, posłuży do obliczenia podstawy wymiaru przyszłorocznych składek ZUS.

Jak są wyliczane składki do ZUS?

Wysokość składek ZUS dla przedsiębiorców jest ściśle powiązana z przeciętnym wynagrodzeniem. W związku z tym znacząco wzrośnie wysokość składek ZUS dla przedsiębiorców, ponieważ podstawę wysokości tych składek stanowi 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia. Tym samym od 2026 roku podstawa wymiaru ma wynieść 5652 zł (9420 zł x 60%), oznacza to wzrost składek o 152,80 zł miesięcznie (bez składki zdrowotnej). 

Wynika z tego, że wysokość poszczególnych składek ZUS w 2026 roku zakładając PEŁNY ZUS (brak zusu preferencyjnego, brak ulgi na start) wyniesie:

składka emerytalna (19,52%) – 1103,27 zł;
składka rentowa (8%) – 452,16 zł;
składka chorobowa (2,45%) – 138,47 zł;
składka wypadkowa (1,67%) – 94,39 zł;
składka na Fundusz Pracy (2,45%) – 138,47 zł.
Razem 1926,76 zł (zamiast obecnych w roku 2025 1646,47 zł).

Co ze składką zdrowotną?

Powyższe wyliczenia nie obejmują składki zdrowotnej, która zależy od osiąganego dochodu.

Ulga obowiązująca w 2025 roku, pozwalająca na liczenie podstawy składki od 75% minimalnego wynagrodzenia, może wygasnąć z końcem roku. Jak donosi Dziennik Gazeta Prawna, Ministerstwo Zdrowia nie pracuje nad jej przedłużeniem, co oznacza automatyczny powrót do podstawy w wysokości 100% minimalnej pensji. Głównym powodem tego, że ulga przestaje działać jest zawetowanie przez Prezydenta Andrzeja Dudę kwietniowej nowelizacji ustawy, która miała na stałe obniżyć podstawę składki zdrowotnej. W efekcie, reforma zapowiadana na 2026 rok, mająca utrzymać niższą podstawę, nie dojdzie do skutku.

W roku 2026 podstawa wyliczenia składki zdrowotnej wzrośnie z 3499,50 zł do 4806 zł. Spowoduje to wzrost minimalnej składki zdrowotnej z kwoty 314,96 zł do kwoty 432,54 zł (wzrost aż o 117,58 zł miesięcznie).

Powyższe wyliczenia są prognozą.

ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:

Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl

Kursy walut NBP – Tabela A Kursów Średnich NBP – z dnia 09-06-2023

Tabela nr 110/A/NBP/2023

Nazwa waluty	Kod waluty	Przelicznik	Kurs średni
Bat (Tajlandia)	THB	1	0.1201
Dolar amerykański	USD	1	4.1545
Dolar australijski	AUD	1	2.79
Dolar Hongkongu	HKD	1	0.5299
Dolar kanadyjski	CAD	1	3.1154
Dolar nowozelandzki	NZD	1	2.5322
Dolar singapurski	SGD	1	3.0925
Euro	EUR	1	4.4717
Forint (Węgry)	HUF	1	0.012109
Frank szwajcarski	CHF	1	4.6136
Funt szterling	GBP	1	5.2106
Hrywna (Ukraina)	UAH	1	0.1125
Jen (Japonia)	JPY	1	0.029748
Korona czeska	CZK	1	0.1891
Korona duńska	DKK	1	0.6002
Korona islandzka	ISK	1	0.029911
Korona norweska	NOK	1	0.3832
Korona szwedzka	SEK	1	0.3828
Lej rumuński	RON	1	0.9024
Lew (Bułgaria)	BGN	1	2.2863
Lira turecka	TRY	1	0.1768
Nowy izraelski szekel	ILS	1	1.1488
Peso chilijskie	CLP	1	0.005277
Peso filipińskie	PHP	1	0.0741
Peso meksykańskie	MXN	1	0.2394
Rand (Republika Południowej Afryki)	ZAR	1	0.2213
Real (Brazylia)	BRL	1	0.8438
Ringgit (Malezja)	MYR	1	0.9007
Rupia indonezyjska	IDR	1	0.00027995
Rupia indyjska	INR	1	0.050359
Won południowokoreański	KRW	1	0.003215
Yuan renminbi (Chiny)	CNY	1	0.5832
SDR (MFW)	XDR	1	5.5395

Ryczałtowcy dopłacają składki do ZUS – czyli jak to jest z tym tańszym ZUSem w przypadku ryczałtu?

Wraz z końcem roku niektóre firmy czeka niemiła niespodzianka. Okazuje się, że muszą dołożyć kilka tysięcy złotych na ubezpieczenie zdrowotne, zwłaszcza gdy wzrosły im przychody.

Podział na trzy grupy

Na ryczałcie składka zdrowotna jest uzależniona od przychodów (pomniejszonych o składki na ubezpieczenia społeczne). Przedsiębiorcy są podzieleni na trzy grupy.
Jeśli mają do 60 tys. zł przychodu rocznie, w 2022 r. płacili 335,94 zł składki zdrowotnej miesięcznie.
Jeśli mają od 60 tys. zł do 300 tys. zł, wynosiła ona 559,89 zł.
Jeśli mają powyżej 300 tys. zł rocznie płacili składkę w wysokości 1007,81 zł miesięcznie.

Jak liczyć składkę za poszczególne miesiące?

Trzeba sumować przychody od początku roku. Za miesiąc, w którym przekroczymy próg (i za następne), płacimy wyższą kwotę. Po zakończeniu roku musimy zrobić podsumowanie. Przekroczenie progu przychodów powoduje, że wyższa składka obowiązuje za cały rok. I czeka nas dopłata.

Ile może wynieść? Załóżmy, że przedsiębiorca ma 28 tys. zł przychodu miesięcznie. Przez dwa miesiące płacił po 335,94 zł. Potem składka wzrosła do 559,89 zł, natomiast we wrześniu uzyskał dodatkowy przychód w wysokości 100 tys. zł. Za miesiące wrzesień–grudzień płacił więc po 1007,81 zł. W rozliczeniu rocznym musi dopłacić 4031,26 zł (2 x 671,87 + 6 x 447,92 zł).

Kiedy trzeba dopłacić roczną składkę?

Z art. 81 ust. 2k ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej wynika, że przy rozliczaniu składek za miesiąc, w którym upływa termin złożenia rocznego zeznania podatkowego. Czyli w tym roku do 22 maja (bo 20 przypada w sobotę). takie informacje są też przekazywane przedsiębiorcom mailowo przez ZUS. W jednej z nich czytamy: „Roczne rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne przekaże Pan w dokumentach rozliczeniowych (ZUS DRA albo ZUS RCA) za kwiecień 2023 r. Termin na przekazanie rocznego rozliczenia upływa 22 maja 2023 r. (…) Jeśli wskutek rocznego rozliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne będzie Pan miał obowiązek dopłacić różnicę, to należy ją opłacić wraz ze składką za kwiecień 2023 r., tj. do 22 maja 2023 r.”.

Zalety i wady wirtualnego biura

Nowy Ład 2022 – zmiany podatkowe

Od Nowego Roku Ustawodawca nakłada nowe obowiązki podatkowo-prawne, wprowadzając
szereg zmian m.in. reorganizując sposób prowadzenia dotychczasowych rozliczeń w podatkach oraz sposób naliczania składek ZUS.

I. Składka zdrowotna

1. Składka zdrowotna liczona będzie od dochodu.
2. Zasady ogólne 9% od dochodu, podatek liniowy 4,9% od dochodu.
3. Minimalna składka zdrowotna wyniesie ok. 270,90 PLN.
   Jeśli będziemy osiągać stratę to i tak mamy obowiązek zapłacenia składki zdrowotnej w wysokości 9%
   od minimalnego wynagrodzenia, minimalne wynagrodzenia na rok 2022 to 3.010 PLN brutto.
4. Brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku.

II. Ryczałt

Składka zdrowotna według zasad Polskiego Ładu:
Przychód rocznie Stawka składki zdrowotnej
Do 60 000 PLN 60% przeciętnego wynagrodzenia (ok. 300 zł na mc)
Do 300 000 PLN 100 % przeciętnego wynagrodzenia (ok. 500 zł na mc)
Powyżej 300 000 PLN 180% przeciętnego wynagrodzenia (ok. 900 zł na mc)
Przeciętne wynagrodzenie na dzień 25.11.21 dokładnie nie jest znane, prognozowane przeciętne miesięczne wynagrodzenie bruto w gospodarce narodowej w przyszłym roku będzie wynosiło 5.922 PLN bruto.

Sposób obliczenia składki :
1.Ryczałtem:
Przez cały rok płacimy składkę w tej samej wysokości.Progresywnie
Płacimy składkę najniższą do miesiąca przekroczenia.
Jeśli wyjdzie niedopłata mamy obowiązek dopłacić do 31.03.2023. Jeśli nadpłacimy składkę zdrowotną to do
końca maja składamy wniosek o nadpłatę za rok poprzedni. Jeśli nie złożymy wniosku w terminie składki przepadają.
ZUS płatny do 20-go dnia następnego miesiąca!
2. Progresywnie
Płacimy składkę najniższą do miesiąca przekroczenia.
Jeśli wyjdzie niedopłata mamy obowiązek dopłacić do 31.03.2023. Jeśli nadpłacimy składkę zdrowotną to do
końca maja składamy wniosek o nadpłatę za rok poprzedni. Jeśli nie złożymy wniosku w terminie składki przepadają.

ZUS płatny do 20-go dnia następnego miesiąca!

III.Pozostałe zmiany w Polskim Ładzie

1. Kwota wolna od podatku przy zasadach ogólnych 30.000 PLN,
2. Drugi próg podatkowy przy zasadach ogólnych 120.000 PLN.
3. Nowe stawki ryczałtu
   14% – zawody medyczne, architekci, inżynierowie, 12% – programiści, branża IT oraz wiele innych.
4. Brak wykupu prywatnego pojazdów i maszyn z leasingu. Istnieje możliwość wykupu do majątku prywatnego, ale jest to nieopłacalne. Sprzedaż samochodu w ciągu 5 lat po wykupie spowoduje obowiązek zapłacenia podatku dochodowego oraz VAT od wartości rynkowej.
5. Wygaszenie karty podatkowej.
6. Podatnicy którzy wybrali kartę podatkową przed Polskim Ładem mogą ją kontynuować (z wyjątkiem lekarzy i pielęgniarek na kontrakcie).
7. Obrót gotówkowy pomiędzy firmami ograniczony do kwoty do 8.000 PLN (Do tej pory kwota ta wynosiła 15.000 PLN). Zakup powyżej kwoty 8.000 PLN zapłacony gotówką nie będzie stanowić kosztów uzyskania przychodu! (przepis wchodzi od 01.01.2023!)
8. Limit transakcji gotówkowych w relacji podatnik-osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej w kwocie 20.000 PLN w skali roku – bez zmian.
9. Przedsiębiorcy muszą zapewnić swoim klientom możliwość dokonywania płatności drogą elektroniczną – terminalem płatniczym, telefonem, przelewem – dotyczy tylko tych przedsiębiorców, którzy mają lub będą mieli kasę fiskalną.
10. Abolicja podatkowa-8% od nieujawnionych dochodów.
11. Ulga na start będzie nadal obowiązywać tylko w zmienionej kwocie
12. Etat i działalność bez zmian, składka zdrowotna z działalności , bez możliwości odliczenia.
13. Dla rodzin wielodzietnych (minimum czworo dzieci) zostanie wprowadzony PIT-0 (zerowy). Obejmie on również osoby do 26. roku życia, a także dla osób które osiągnęły wiek emerytalny, ale nie przeszły na emeryturę i pracują w oparciu o umowę o pracę nie będą płacić podatku.
14. Usługi doradcze będą objęte obowiązkiem rejestracji jako płatnik podatku VAT.
15. Do dnia 31.12.2021 można nadpłacić składki ZUS, by móc jeszcze skorzystać z odliczenia w bieżącym roku.
16. Pozostałe stawki ryczałtu , w tym najem mieszkania, nie ulegają zmianie.
17. Wpłaty ZUS po nowym roku nie podlegają odliczeniu.
18. Od 2023 roku powstanie obowiązek wysyłania JPK księgi przychodów i rozchodów do US.
19. Aby założyć działalność za granicą muszą być tam prowadzone interesy życiowe, nie wystarczy przeniesienie z urzędu do urzędu.
20. Brak możliwości przynoszenia dokumentów z poprzedniego miesiąca i ich antydatowania. Wiąże się to z korektą KPiR oraz korektą ZUS i dodatkową opłatą za usługę księgową oraz ryzykiem wysokiej kary administracyjnej (minimum 300 PLN).
21. Opodatkowanie przychodów osiągniętych z najmu lub dzierżawy prywatnej będzie opodatkowane wyłącznie ryczałtem . Stawka wyniesie: 8,5%, do kwoty 100.000 PLN, 12,5% przychodów od nadwyżki ponad 100.000 PLN.
22. Wprowadzenie e-faktur w Krajowym Systemie e-Faktur, od 2023 roku obligatoryjnie, w roku 2022 dobrowolnie.
23. W przypadku zawarcia w trakcie roku związku małżeńskiego będzie możliwość wspólnego rozliczenia małżonków na jednej deklaracji PIT. Do tej pory wspólnie rozliczyć się można było dopiero po pełnym roku kalendarzowym małżeństwa.

IV. Kalkulator Podatkowy – Nowy Ład 2022

Poniżej udostępniamy Państwu nasz autorski kalkulator podatkowy, który obrazuje na konkretnych liczbach jak zmiany w przyszłym roku będą wpływać na wartości podatków, składek ZUS, itp.

ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:

Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl

Sprawozdanie Finansowe – ważne terminy i zawartość

Czym jest sprawozdanie finansowe?

Sprawozdanie finansowe to dokument przedstawiający sytuację finansową (i wyniki) firmy na ściśle określony dzień (tzw. dzień bilansowy).

Kto sporządza sprawozdanie finansowe?

Jeżeli rok obrotowy firmy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, to dzień bilansowy jest ostatnim dniem roku kalendarzowego. Podmioty zobowiązane do sporządzenia sprawozdania finansowego są określone w Ustawie o Rachunkowości.

Obowiązek ten spoczywa na podmiotach prowadzących księgi rachunkowe. Zobligowane do sporządzenia sprawozdania są również te podmioty, które dobrowolnie wybrały jako sposób ewidencjonowania pełne księgi rachunkowe. Nie ma tutaj znaczenia forma organizacyjna prowadzonej działalności, lecz metoda ewidencjonowania przychodów i rozchodów. Dlatego też obowiązek ten może spoczywać zarówno na spółce kapitałowej (np. spółce z o. o.), na spółce osobowej (np. spółce partnerskiej) jak też na osobie fizycznej prowadzącej jednoosobową działalność gospodarczą.

Sporządzenie rocznego sprawozdania finansowego w ustawowym terminie należy do obowiązków członków zarządów spółek kapitałowych, wspólników prowadzący spraw spółki w spółce jawnej, cywilnej, partnerskiej lub komplementariuszy prowadzących sprawy spółki w spółce komandytowej i komandytowo – akcyjnej, likwidatorów, syndyków lub zarządców w postępowaniu upadłościowym, a także członków innych organów zarządzających pozostałymi jednostkami, do których stosuje się przepisy ustawy o rachunkowości.

Zgodnie z Ustawą o Rachunkowości za terminowe sporządzenie sprawozdania finansowego odpowiada kierownik jednostki (np. Zarząd Spółki z o. o.).

Ważne terminy – kiedy trzeba sporządzić, złożyć i zatwierdzić sprawozdanie?

Zgodnie z przepisami sprawozdanie finansowe:

• sporządza się w ciągu 3 miesięcy od daty zakończenia roku obrotowego (w przypadku zakończenia roku obrotowego 31 grudnia – sprawozdanie należy sporządzić do końca marca),
• w ciągu kolejnych 3 miesięcy należy zwołać Zwyczajne Zgromadzenie Wspólników (na którym Zarząd Spółki przedstawia sprawozdanie Udziałowcom i dokonuje się jego zaakceptowania w formie uchwały oraz podejmuje się uchwałę dotyczącą pokrycia straty/podziału zysku wypracowanej/wypracowanego przez Spółkę w poprzednim roku)
• w ciągu 14 dni od daty zaakceptowania sprawozdania finansowego (zazwyczaj od daty Zwyczajnego Zgromadzenia Wspólników, na którym doszło do akceptacji sprawozdania) należy złożyć je do KRS.

W związku ze stanem epidemii w roku 2021 powyższe terminy dotyczące sprawozdań finansowych zostały przedłużone o 3 miesiące, to znaczy:

• sprawozdanie należy sporządzić do 30 czerwca 2021r. (za rok 2020),
• sprawozdanie należy zaakceptować do 30 sierpnia 2021r. (za rok 2020),
• maksymalnie do 14 września 2021r. należy złożyć Sprawozdanie do KRS (za rok 2020).

Z czego składa się sprawozdanie finansowe?

Sprawozdanie finansowe danego podmiotu składa się z następujących elementów:

1. Bilans
2. Rachunek Zysków i Strat
3. Informacja Dodatkowa
4. Rachunek przepływów pieniężnych (tzw. cash-flow) – tylko w przypadku większych podmiotów
5. Zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym – tylko w przypadku większych podmiotów
6. Dodatkowe załączniki, które należy złożyć do KRS razem ze sprawozdaniem:
   – sprawozdanie z działalności (tylko w przypadku większych podmiotów)
   – uchwałę zatwierdzającą sprawozdanie
   – uchwałę o podziale zysku lub pokryciu straty
   – opinię lub sprawozdanie biegłego rewidenta (o ile sprawozdanie podlegało badaniu)

Sprawozdanie finansowe należy sporządzić w języku polskim i w walucie polskiej.

Jakie cechy musi mieć sprawozdanie finansowe?

• zupełność – bilans sprawozdania finansowego ma obejmować dane dotyczące zdarzeń gospodarczych z danego okresu;
• rzetelność – składniki majątkowe firmy muszą być zaprezentowane zgodnie ze stanem rzeczywistym co do ich rodzaju i wartości;
• sprawdzalność – oznacza, że pozycje bilansu można porównać ze źródłami, których one pochodzą pod względem ich kompletności i poprawności;
• ciągłość – oznacza, że zamknięcie okresu jest jednocześnie otwarciem następnego;
• przejrzystość – bilans ma umożliwiać analizę stanu środków i źródeł ich finansowania oraz ma przedstawiać sytuację finansową firmy dlatego najlepiej gdy jest ona sporządzony w odpowiedniej formie a jego pozycje są uporządkowane według treści ekonomicznej.

Co grozi za niezłożenie sprawozdania do KRS w terminie?

Niezłożenie sprawozdania finansowego w terminie wiąże się z poniesieniem odpowiedzialności, przy czym dotyczy to zarówno samej firmy jak i jej kierownictwa.

Za niezłożenie grozi między innymi:

• grzywna nałożona na kierownika jednostki – na przykład członka zarządu, prezesa – od 10 do 540 stawek dziennych;
• kara ograniczenia wolności kierownika jednostki – od miesiąca do 2 lat;
• postępowanie przymuszające;
• rozwiązanie spółki i wykreślenie z KRS;
• ustanowienie kuratora.

W stosunku do podmiotów, które nie złożyły sprawozdania finansowego stosowany jest tzw. tryb postępowania przymuszającego. Oznacza to, że są one wzywane przez KRS do złożenia sprawozdania w ciągu 7 dni od otrzymania powiadomienia. Niezastosowanie się do wezwania grozi karą lub rozwiązaniem spółki.

W przypadku wezwania KRS do złożenia sprawozdań rocznych, nie zostały one złożone za dwa kolejne lata obrotowe, sąd z urzędu orzeka o rozwiązaniu podmiotu wpisanego do KRS bez przeprowadzania postępowania likwidacyjnego.

Jak złożyć sprawozdanie finansowe do KRS?

Proces złożenia sprawozdania finansowego do KRS opisujemy krok po kroku w naszym artykule na ten temat:
Składanie sprawozdania finansowego do KRS – poradnik (Plik PDF)

Od 1 października 2018 r. sprawozdania finansowe sporządza się i przesyła do KRS i do Krajowej Administracji Skarbowej tylko w formie elektronicznie. Struktura i format takiego sprawozdania zostały szczegółowo określone przez Ministerstwo Finansów.

Jak podpisać sprawozdanie finansowe?

Ze względu na to, że sprawozdania finansowe są przesyłane elektronicznie, muszą być one odpowiednio podpisane:

• profilem zaufanym,
• podpisem kwalifikowanym, przy czym dotyczy to osób uprawnionych do reprezentacji firmy, które mają założone konto w systemie e-KRS.

ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:

Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl

Podatek u źródła – kto ma zapłacić i dlaczego?

Korzystasz z usług Facebooka i Google w działalności gospodarczej? Sprawdź, czy nie musisz rozliczać podatku u źródła.

Facebook i Google a podatek u źródła

Ustawy o podatkach dochodowych informują, w jakich przypadkach polski przedsiębiorca jest zobowiązany do naliczania i pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od usług niematerialnych świadczonych przez nierezydentów.

Ważną informacją dla przedsiębiorcy będzie, czy Polska ma podpisaną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z krajem firmy, od której kupujemy usługi. Wykaz takich umów znajduje się na stronach rządowych. Na wykazie znajduje się również Irlandia, która jest krajem siedziby zarówno dla Google, jak i Facebooka. Jeden z warunków pozwalających na zwolnienie z podatku u źródła jest spełniony.

Kolejną kwestią jest certyfikat rezydencji podatkowej. Forma tego dokumentu budzi od wielu lat duże emocje i kontrowersje. Organy podatkowe do niedawna wymagały od przedsiębiorców posiadania certyfikatów w formie papierowej. Pozyskanie dokumentu w takiej formie było wręcz nieosiągalne.

Od 2019 roku zmieniły się przepisy podatkowe, które pozwalają na wykorzystanie kopii certyfikatów rezydencji do wysokości 10.000 zł wypłaty należności za usługę dla firmy Google lub Facebook. Rozmowy na ten temat nie milkną, w dalszym ciągu toczy się dyskusja na temat formy certyfikatu, jeżeli zapłata za usługę przekracza 10.000 zł w roku podatkowym, temat pozostaje otwarty. 🙂

Podatek u źródła – czy mam obowiązek sporządzenia deklaracji IFT?

Nawet jeżeli przedsiębiorca będzie zwolniony z poboru podatku u źródła, to ma obowiązek złożenia informacji na formularzu IFT-2/IFT-2R. Obowiązkowe jest złożenie informacji o wysokości przychodu uzyskanego przez zagranicznego kontrahenta na druku IFT-2R, ponieważ informacja IFT-2 sporządzana jest na wniosek usługodawcy.

Informację IFT-2R należy przygotować i przesłać w terminie 3 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego. Dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą będzie to 31 marca. Jeden egzemplarz informacji przekazuje się do naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych, drugi dla firmy Google lub Facebook. Informacje sporządza się odrębnie na każdą firmę, jeżeli w roku podatkowym korzystamy z usług świadczonych przez każdą z nich.

Rozliczenie podatku u źródła – jakie deklaracje?

1. CIT-10Z – w zakresie pobranego podatku u źródła od osób prawnych.
2. PIT-8AR – w zakresie pobranego podatku u źródła od osób fizycznych.

CIT-10Z należy złożyć do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku do naczelnika urzędu skarbowego właściwego do opodatkowania osób zagranicznych.

PIT-8AR należy złożyć do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku do naczelnika urzędu skarbowego według miejsca zamieszkania, siedziby lub miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.

Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą również ma obowiązek złożenia CIT-10Z jeżeli pobiera podatek u źródła od osoby prawnej, pomimo że sama nie jest osobą prawną. To status firmy, której płacimy za usługę czy wypłacamy dywidendę decyduje o rodzaju składanej deklaracji rozliczeniowej.
CIT-10Z – dotyczy usługodawców o statusie osoby prawnej (spółka z o.o., S.A.).
CIT-8AR – dotyczy usługodawców o statusie osoby fizycznej.

Jakie są stawki podatku u źródła?

1. zryczałtowany podatek w wysokości 20%
   – od odsetek, z praw autorskich lub praw pokrewnych, z praw do znaków towarowych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności otrzymanych za udostępnienie praw do wynalazków w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how),
   – od zapłaty za świadczone usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej,
   – od świadczenia usług doradczych, księgowych, prawnych, reklamowych, badania rynku, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze.
2. zryczałtowany podatek w wysokości 10%
   – od opłat z tytułu wywozu ładunków i pasażerów do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi morskiej, z wyjątkiem ładunków i pasażerów tranzytowych,
   – od opłat uzyskiwanych na terytorium Polski przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej.
3. zryczałtowany podatek w wysokości 19%
   – od przychodów z udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terenie Polski,
   – od przychodów z dywidend.

Jaką stosować procedurę, aby ustalić czy należny jest podatek u źródła?

1. Sprawdzić, czy przychody mieszczą się w katalogu:
   • wymienionym w art. 29 i art. 30a ust. 1 pkt 1-5a ustawy o PIT – dotyczy przychodów osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą,
   • wymienionym w art. 21 ust. 1 oraz art. 22 ust. 1 ustawy o CIT – dotyczy przychodów osiąganych przez podmioty z osobowością prawną, takie jak: spółki z o.o., akcyjne.
2. Przychód z ww. źródeł musi być uzyskany przez nierezydenta. Jeżeli to jest osoba fizyczna to nie posiada ona miejsca zamieszkania na terytorium Polski, a jeżeli jest to osoba prawna to nie posiada siedziby działalności gospodarczej lub zarządu na terenie Polski.
3. Należy sprawdzić, czy przychód nie korzysta ze zwolnienia z podatków dochodowych.
4. Jeżeli wymagają tego przepisy, płatnik musi uzyskać certyfikat rezydencji podatnika.
5. W oparciu o obowiązujące stawki zryczałtowanego podatku dochodowego należy ustalić jaka stawka dotyczy osiągniętego przychodu.
6. Płatnik, jeżeli ma taki obowiązek, nalicza, pobiera i odprowadza podatek dochodowy do naczelnika właściwego urzędu skarbowego.

Gdzie znajdę aktualne certyfikaty rezydencji podatkowej?

Certyfikaty rezydencji podatkowej – aktualne za rok 2020:
– Facebook Ltd (kliknij, aby wyświetlić plik PDF)
– Google Ltd (kliknij, aby wyświetlić plik PDF)
– Adobe Systems Ltd (kliknij, aby wyświetlić plik PDF)
– LinkedIn Ltd (kliknij, aby wyświetlić plik PDF)
– Microsoft (kliknij, aby wyświetlić plik PDF)
– Canva (kliknij, aby wyświetlić plik PDF)

ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:

Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl

.

Mity na temat Spółki z o. o.

1. MIT: Potrzebny jest wkład minimum 5000 zł.
   O tym, w jaki sposób wnieść kapitał zakładowy do Spółki piszemy w artykule:
   Kapitał zakładowy w Spółce z o. o.
2. MIT: Spółka z o. o. to duża firma, która musi zatrudniać pracowników.
   Spółkę z o. o. może prowadzić jedna/dwie osoby. Nie trzeba posiadać pracowników w Spółce z o. o. Jest ona odrębnym tworem prawnym, który posiada osobowość prawną i prowadzi działalność we własnym zakresie, na własny rachunek. Oczywiście w zależności od konkretnej specyfiki prowadzonej działalności gospodarczej może wynikać obowiązek posiadania pracowników (choćby dlatego, że niektórych rodzajów działalności nie da się wykonywać bez posiadania fizycznych pracowników – np. działalność developerska).
3. MIT: Spółkę trzeba zarejestrować u notariusza, co jest drogie.
   Od roku 2017r. można rejestrować Spółkę z o. o. przez internet (całość robi się bez wychodzenia z domu) przy użyciu wzorca umowy Spółki, dostępnego w systemie KRS S24. Szczegółowo na temat rejestracji Spółki można przeczytać w naszym artykule:
   Spółka z o. o. – rejestracja w trybie KRS S24 (informacje ogólne)
4. MIT: Spółka z o. o. o. to olbrzymie koszty księgowości
   Oczywiście koszty księgowości są większe, niż w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej. Jednakże nie jest to 3-, lub 4-krotność stawki, którą trzeba byłoby zapłacić za księgowość jednoosobowej działalności gospodarczej. Osoby, które nie znają się na księgowości tworzą obraz księgowości spółki z o. o. jako coś bardzo skomplikowanego, trudnego w wykonaniu – jest to mityczne podejście osób, które zazwyczaj nigdy nie posiadały własnej Spółki z o. o., ani nie korzystały z tego typu usług.
5. MIT: Spółka odpowiada za swoje zobowiązania do wysokości kapitału zakładowego
   Spółka odpowiada za swoje zobowiązania całym swoim majątkiem (nie tylko tym kapitałem, który często wynosi 5000 złotych), ale także tym, co zarobiła w trakcie swojego działania. W razie problemów cały majątek Spółki narażony jest na egzekucję. Ograniczona odpowiedzialność dotyczy TYLKO osób będących wspólnikami, które nie zasiadają w zarządzie. Tak, te osoby ryzykują zwykle tylko swoim wkładem do spółki, chyba że w umowie spółki zastrzeżono jakieś inne obowiązki dla wspólników.
6. MIT: Udziałowiec odpowiada za zobowiązania Spółki w razie jej niewypłacalności
   Jeżeli Spółka okaże się niewypłacalna (nie będzie posiadała zdolności do regulowania swoich zobowiązań) to udziałowcy (wspólnicy) Spółki nie odpowiadają za zobowiązania Spółki. Jednakże jeżeli te same osoby będą pełniły funkcje w Zarządzie Spółki, to jak najbardziej w przypadku niedochowania terminu na wniesienie wniosku o upadłość Spółki do KRS (termin to 14 dni od daty wystąpienia problemów) te osoby będą ponosiły odpowiedzialność za zobowiązania Spółki w trybie Art. 299 KSH – jako członkowie zarządu (nie jako udziałowcy).
7. MIT: “Przecież to masa dodatkowych obowiązków… uchwały, podwójne opodatkowanie a co roku trzeba składać sprawozdanie do KRS”
   Prawdą jest, że czasami trzeba podjąć jakąś uchwałę. Jednak robi się to (w przypadku małych Spółek) maksymalnie 2-3 razy w roku. Wzory uchwał dostępne są w internecie, więc do ich stworzenia nie trzeba korzystać z niczyjej pomocy (oprócz krótkiej konsultacji z księgową/księgowym co do ich treści). Podwójne opodatkowanie da się w łatwy sposób obejść, o czym powie Ci każde dobre biuro rachunkowe, które zna się na prowadzeniu księgowości spółek z o. o. Jeżeli chodzi o sprawozdanie do KRS, to sprawozdanie finansowe tworzy księgowość, natomiast Zarząd Spółki jest zobowiązany do jego akceptacji i przekazania do KRS (po uprzedniej akceptacji przez Udziałowców).
8. MIT: Potrzebuję minimum 2 udziałowców, aby założyć Spółkę.
   Spółka z o. o. może być jednoosobowa. Jednak należy się liczyć w takim przypadku z koniecznością opłacania składek ZUS (bez możliwości skorzystania z preferencji).

ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:

Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl

Ulga IPBOX – najczęściej zadawane pytania (FAQ)

Jeżeli już złożyłem/am PIT za poprzedni rok podatkowy i dokonałem rozliczenia, to czy mogę rozliczyć się “wstecz”?

Tak, w każdym możliwym czasie możesz skorygować złożony PIT za dany rok podatkowy. W przypadku chęci skorzystania z ulgi IPBOX należy najpierw uzyskać indywidualną interpretację podatkową z KIS (wymóg posiadania indywidualnej interpretacji wynika z objaśnień wydanych przez Ministerstwo Finansów w zakresie możliwości korzystania z tzw. ulgi IPBOX). Po uzyskaniu indywidualnej interpretacji należy skorygować PIT dokonując uzupełnienia formularza PIT/IP (załącznik do PITu głównego). PIT główny należy złożyć razem z załącznikiem do właściwego Urzędu Skarbowego.

Jak wygląda procedura korekty zeznania rocznego?

W zależności od (humoru) urzędnika rozpatrującego korektę zeznania rocznego oraz wysokości nadpłaconego podatku PIT Urząd Skarbowy może poprosić o udostępnienie następujących dokumentów:
1. Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów (za okres objęty ulgą IPBOX)
2. Ewidencja dodatkowa prowadzona na potrzeby ulgi IPBOX (wydruk PDF lub plik Excel)
3. Wartość wyliczonego na podstawie ewidencji dodatkowej wskaźnika nexus oraz pisemne wyjaśnienie metody wyliczenia wskaźnika nexus
4. Skany umów podpisanych z Kontrahentami (tylko umowy dotyczące ulgi IPBOX)
5. Kopię uzyskanej indywidualnej interpretacji podatkowej (uzyskanej z KIS)
W przypadku bardziej szczegółowych czynności ze strony Urzędu Skarbowego należy liczyć się z prośbą o pisemne wyjaśnienie przyczyny powstania nadpłaconego PIT.
Istnieje również możliwość dokonania tzw. kontroli krzyżowej, która polegać będzie na “przepytaniu” Kontrahenta, z którym współpracujemy na zasadzie B2B. Urząd Skarbowy może zapytać Kontrahenta o szczegółowe prace, jakie zostały wykonane na jego rzecz przez firmę rozliczającą IPBOX. W przypadku rozbieżności między wyjaśnieniem naszego Kontrahenta, a naszym Urząd Skarbowy może przeprowadzić postępowanie wyjaśniające w tej sprawie w celu ustalenia prawidłowego stanu faktycznego i porównania go ze stanem rzeczywistym.

Jak wielkie jest ryzyko kontroli przy rozliczaniu IPBOX?

Na to pytanie nie ma jednoznacznej odpowiedzi. Większość zależy od (humoru) urzędnika rozpatrującego naszą prośbę o zwrot nadpłaconego PIT. Niestety w praktyce bywa z tym różnie – niektóre Urzędu Skarbowe (szczególnie te “większe”) proszą o standardowe dokumenty (PKPIR, ewidencja dodatkowa oraz interpretacja) i na tym kończą postępowanie wyjaśniające. Są jednak Urzędy Skarbowe, które proszą o wszystkie możliwe dokumenty oraz przeprowadzają tzw. kontrole krzyżowe, przez co czas oczekiwania na zwrot nadpłaconego PIT trwa bardzo długo (nawet 3 miesiące od daty złożenia PIT).

Co zrobić jeśli KIS nie wyda indywidualnej interpretacji podatkowej?

Wszystko zależy od konkretnego przypadku. W razie problemów zachęcamy do bezpłatnej analizy Państwa przypadku przez nasze biuro rachunkowe: KONTAKT Z NAMI (kliknij)
Jeżeli KIS odstąpi od wydania indywidualnej interpretacji podatkowej (np. z powodu braku dotrzymania terminu na uzupełnienie wniosku) – należy ponownie złożyć wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej.
Jeżeli KIS negatywnie rozpatrzy wniosek o wydanie interpretacji podatkowej (tj. przedstawione przez nas stanowisko w zakresie opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego uznane zostanie za nieprawidłowe) należy zastanowić się czy na pewno nasz przypadek kwalifikuje się pod możliwość korzystania z ulgi IPBOX i w razie uznania, że powinniśmy mieć prawo rozliczenia się “z ulgą IPBOX” – należy ponownie złożyć wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej (przedstawiając stan faktyczny/zdarzenie przyszłe bardziej precyzyjnie) lub odwołać się od wydanej decyzji do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (druga opcja jest dużo bardziej czasochłonna – rozpatrywanie sprawy przez Sąd trwa od 6 do nawet 15 miesięcy!).

Czym różni się odstąpienie od wydania indywidualnej interpretacji podatkowej od odrzucenia (negatywnego rozpatrzenia) wniosku?

Bardzo często zgłaszają się do nas osoby, które złożyły już wcześniej wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej i został on rozpatrzony negatywnie (odrzucony) lub KIS odstąpiło od wydania indywidualnej interpretacji podatkowej.
Pisma z KIS napisane są mocno prawniczym żargonem oraz zawierają masę stwierdzeń, które mogą powodować kłopoty z ostatecznym stwierdzeniem jak je interpretować.
Po przesłaniu wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej do KIS – organ musi zająć stanowisko w sprawie. Jakie są możliwe rozpatrzenia sprawy?
1. Odstąpienie od wydania indywidualnej interpretacji podatkowej (np. jeśli KIS przyśle nam pytania w zakresie złożonego wniosku i nie uzupełnimy wniosku we wskazanym przez organ 7-dniowym terminie lub jeśli prześlemy do KIS odpowiedzi na pytania, ale będą one zbyt mało szczegółowe/precyzyjne)
2. Wydanie pozytywnej interpretacji podatkowej (w takim przypadku na pewno będziemy się cieszyć z pozytywnego rozpatrzenia sprawy)
3. Wydanie częściowo pozytywnej interpretacji podatkowej (np. jeśli zadamy dla KIS kilka różnych pytań i tylko niektóre będą rozpatrzone pozytywnie)
4. Negatywne rozpatrzenie wniosku (uznanie, że nasze stanowisko w sprawie jest nieprawidłowe/niezgodne z przepisami)

Otrzymałem/am pismo z KIS z masą pytań w zakresie wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej. Jak sformułować odpowiedzi na pytania KIS?

Przez ostatnie 2 lata nie zdarzył nam się przypadek, który nie otrzymałby wezwania z pytaniami. Ilość pytań z KIS to zazwyczaj loteria (czasami jest ich kilka, czasami kilkadziesiąt). Rekordowe ilości pytań to nawet 50-60 sztuk. Pytania w zakresie wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej formułowane są przez KIS w 100% złożonych wniosków. Pytania są formułowane przez KIS w ramach wezwania do uzupełnienia wniosku (z terminem na przesłanie odpowiedzi 7 dni). Dotrzymanie terminu wskazanego w wezwaniu przez KIS jest bardzo istotne. Jeśli prześlemy odpowiedzi na pytania KIS po wskazanym terminie (termin 7 dni liczony jest od daty odebrania przez nas listu lub od daty doręczenia listu przez ePUAP) to KIS odstąpi od wydania indywidualnej interpretacji podatkowej (przez co całą procedurę będzie trzeba zacząć od początku).
Odpowiedzi na pytania KIS są z reguły najważniejszym i decydującym etapem rozpatrywania naszego wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej.
Jako biuro rachunkowe świadczymy usługi kompleksowej obsługi sporządzenia wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej, w tym również formułujemy odpowiedzi na zadane przez KIS pytania. W razie problemów zachęcamy do kontaktu z naszym biurem rachunkowym: KONTAKT (kliknij)
Na pytania z KIS należy odpowiedzieć:
1. Zgodnie z prawdą i nie naginając rzeczywistości.
2. Krótko i precyzyjnie. Jeśli KIS nie wystarczy nasza odpowiedź, to otrzymamy drugie wezwanie z prośbą o doprecyzowanie tego, co napisaliśmy. Nie ma sensu rozpisywać się dłużej niż 2-3 zdania na jedno pytanie.
3. Jeżeli nie chcemy odpowiedzieć na zadane pytanie, co często zdarza się przy pytaniu o treści “czy Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową?” możemy napisać, że odmawiamy udzielenia odpowiedzi na tak zadane pytanie.

Księgowa kolegi powiedziała mi, że posiadanie indywidualnej interpretacji podatkowej wcale nie chroni przed ewentualnymi problemami z Urzędem.

Bardzo często otrzymujemy zapytania z prośbą o wyjaśnienie, dlaczego mityczna “księgowa kolegi” sądzi inaczej, niż powinna. Dzieje się tak głównie z dwóch przyczyn:
1. Księgowa nie posiada wystarczającego doświadczenia w zakresie doradztwa podatkowego lub procesu uzyskiwania indywidualnej interpretacji podatkowej/rozliczenia IPBOX.
2. Księgowa nie chce brać na siebie odpowiedzialności w razie jeżeli wystąpią problemy z rozliczeniem ulgi IPBOX.

Interpretacja podatkowa nie jest dana “raz na zawsze”. Interpretacja może zostać w przyszłości zmieniona, uchylona przez sąd, może zostać stwierdzone jej wygaśnięcie. Co więcej, urząd skarbowy prowadzący postępowanie podatkowe może nie uwzględnić w swoim rozstrzygnięciu uzyskanej przez podatnika interpretacji. Mimo, że podatnik się do niej zastosował. Gdyby tak się stało, a podatnik się do interpretacji zastosował – to jest chroniony.

Jak chroni interpretacja?

Dzięki posiadaniu indywidualnej interpretacji podatkowej Podatnik może liczyć na:

1. zwolnienie z obowiązku zapłaty podatku (ale tylko w przypadku jeśli interpretacja jest wydana w zakresie czegoś, co będzie; a nie tego, co już było);
2. nienaliczanie odsetek za zwłokę;
3. brak odpowiedzialności za przestępstwo lub wykroczenie skarbowe.

Czy jeśli dostanę indywidualną interpretację podatkową i będzie ona pozytywna, to czy jeśli stwierdzę, że nie chcę się do niej zastosować – grożą mi jakiekolwiek konsekwencje?

W polskim systemie prawnym nie ma żadnych kar za samo niezastosowanie się do indywidualnej interpretacji. Interpretacje są po to, żeby chronić podatnika, który się do nich zastosował, a nie po to, żeby karać za samo niezastosowanie się do nich.

Czy posiadanie indywidualnej interpretacji podatkowej jest konieczne?

Zgodnie z wydanymi przez Ministerstwo Finansów Objaśnieniami podatkowymi w zakresie IPBOX rozliczenie ulgi IPBOX jest możliwe po uzyskaniu indywidualnej interpretacji podatkowej. Ministerstwo Finansów wskazuje to wyraźnie w Objaśnieniach Podatkowych strona nr 32 – pkt. 75 wyżej przytoczonych objaśnień.

Potrzebujesz konsultacji w zakresie ulgi IPBOX?
Skontaktuj się z nami!

E-MAIL: bok@blackgroup.pl | INFOLINIA: tel. +48-511-276-074 (PN-PT 10:00-15:30)

.

.

ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:

Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy

Kancelaria Podatkowa BLACK GROUP – BIURO RACHUNKOWE BIAŁYSTOK
————
TELEFON: +48 511-276-074

E-mail: bok@blackgroup.pl