Obowiązki Pracodawcy wobec Pracownika – umowa o pracę
Zgodnie z treścią Kodeksu Pracy, jeśli chodzi o obowiązki Pracodawcy wobec Pracownika zatrudnionego na umowę o pracę:
1. Trzeba zrobić badania lekarskie (wskazujące na brak przeciwskazań do pracy na określonym stanowisku – one powinny zostać przeprowadzone na koszt pracodawcy, na podstawie wystawionego skierowania na badania);
2. Trzeba przeprowadzić szkolenie BHP (wystarczy podpisać z pracownikiem oświadczenie, że został przeszkolony np. przez właściciela – chyba, że firma realizuje specjalistyczne czynności typu roboty ogólnobudowlane, roboty na wysokościach, itd.);
3. Trzeba wysłać zgłoszenie do ZUS (obowiązkowo prosimy o poinformowanie nas, jako biura rachunkowego o nowym pracowniku w ciągu 7 dni od daty jego zatrudnienia);
4. Pracownik musi wypełnić kwestionariusz osoby ubiegającej się o zatrudnienie oraz po zatrudnieniu musi dodatkowo uzupełnić kwestionariusz osoby już pracującej (mimo dużego podobieństwa – to dwa odrębne dokumenty, które muszą trafić do biura rachunkowego).
Na etapie rozmów kwalifikacyjnych należy skserować CV Pracownika i schować do akt osobowych. Jeśli w CV są wpisane ukończenie szkoły/uczelni to trzeba uzyskać kserokopię dokumentu poświadczającego ten fakt (dyplom ukończenia studiów/dyplom ukończenia szkoły) i schować do akt osobowych. Jeśli Pracownik ma zdaną maturę i wpisał to w CV to też trzeba na to dokument (czyli ksero matury). Potwierdzenia faktów wypisanych w CV należy udokumentować kserem tych dokumentów i schować do akt osobowych pracownika. Jeśli były jakieś szkolenia/kursy – to również ksero potwierdzenia i do akt.
Dość istotna kwestia to przebieg poprzedniego zatrudnienia Pracownika – trzeba wyraźnie zapytać o to czy ma jakieś świadectwa pracy z poprzednich firm. Świadectwa te będą potrzebne do wyliczenia przysługującego urlopu – jeśli Pracownik ich nie ma, to musi sporządzić oświadczenie o braku świadectw pracy z poprzednich firm, w których pracował.
Części akt osobowych Pracownika
Wyróżniamy cztery główne kategorie (działy) akt osobowych Pracownika. Dzielą one dokumenty danego Pracownika ze względu na rodzaj dokumentu.
CZĘŚĆ A (dokumenty związane z ubieganiem się o pracę):
– skierowania na badania lekarskie,
– orzeczenie lekarskie o braku przeciwwskazań do pracy na danym stanowisku,
– badania okresowe lub kontrolne (art. 229 § 1 pkt 1, § 11 i 12 Kodeksu Pracy).
CZĘŚĆ B (nawiązanie stosunku pracy, przebieg zatrudnienia i oświadczenia pracownika):
– oświadczenia lub dokumenty dotyczące danych osobowych, zgromadzone w związku z nawiązaniem stosunku pracy,
– umowa o pracę lub potwierdzenie zawarcia umowy,
– zakres obowiązków Pracownika (podpisany przez właściciela i pracownika),
– dokumenty dotyczące wykonywania przez pracownika pracy w szczególnych warunkach lub o szczególnym charakterze (ustawa z dnia 19 grudnia 2008 r. o emeryturach pomostowych (Dz. U. z 2017 r. poz. 664 oraz z 2018 poz. 138)
– potwierdzenie zapoznania się przez pracownika z regulaminem pracy, obwieszczeniami, z przepisami dot. BHP, z zakresem informacji objętych tajemnicą określoną w odrębnych przepisach dla danego stanowiska/rodzaju wykonywanej pracy lub pełnionej funkcji w firmie
– potwierdzenie otrzymania informacji przez pracownika w zakresie: warunków zatrudnienia, zmiany warunków zatrudnienia; celu, zakresie i sposobie stosowania monitoringu w firmie (o ile istnieje); o ryzyku zawodowym, które wiąże się z wykonywaną pracą oraz o zasadach ochrony przed występującymi zagrożeniami
– potwierdzenie otrzymania informacji przez pracownika MŁODOCIANEGO w zakresie ryzyka zawodowego oraz w zakresie ochrony przed występującymi zagrożeniami
– dokument potwierdzający odbycie szkolenia BHP przez pracownika
– oświadczenie dotyczące wypowiedzenia warunków pracy, płacy lub zmian w zakresie tych warunków w określonym trybie
– dokumenty dotyczące powierzenia pracownikowi mienia należącego do firmy z obowiązkiem zwrotu, rozliczenia oraz odpowiedzialności materialnej za powierzone mienie
– dokumenty związane z podnoszeniem kwalifikacji pracownika (ukończone kursy, szkolenia)
– dokumenty dotyczące przyznanych nagród, wyróżnień
– dokumenty dotyczące urlopu (wniosek o urlop, informacje dotyczące urlopu macierzyńskiego, ojcowskiego, wychowawczego lub rodzicielskiego)
– dokumenty związane z łączeniem korzystania urlopu rodzicielskiego z wykonywaniem pracy u pracodawcy udzielającego tego urlopu
– dokumenty dotyczące obniżenia wymiaru czasu pracy (w przypadku pracownika korzystającego z urlopu wychowawczego)
– oświadczenie pracownika będącego rodzicem lub opiekunem dziecka o zamiarze lub braku zamiaru korzystania z uprawnień związanych z rodzicielstwem
– dokumenty dotyczące urlopu bezpłatnego
– skierowania na badania lekarskie i orzeczenia w tej sprawie (patrz: część A akt osobowych)
– umowy o zakazie konkurencji lub zachowaniu określonej tajemnicy
– wnioski pracownika o poinformowaniu OIP (okręgowy inspektorat pracy) o zatrudnieniu pracownika pracującego w nocy – oraz kopia wydanej informacji dla pracownika przez pracodawcę (skierowana do OIP)
– dokumenty związane z współdziałaniem pracodawcy z reprezentującą pracownika zakładową organizacją związkową
– dokumenty dotyczące wykonywania pracy w formie telepracy
CZĘŚĆ C (zakończenie stosunku pracy, ustanie zatrudnienia):
– oświadczenia związane z rozwiązaniem umowy o pracę
– wnioski dotyczące wydania, sprostowania lub uzupełnienia świadectwa pracy
– dokumenty dotyczące niewypłacenia pracownikowi ekwiwalentu pieniężnego za urlop wypoczynkowy
– kopia wydanego świadectwa pracy
– potwierdzenie dokonania czynności związanych z zajęciem wynagrodzenia za pracę w związku z postępowaniem egzekucyjnym
– umowa o zakazie konkurencji po ustaniu zatrudnienia
– skierowania na badania lekarskie w związku z wykonywaniem pracy w warunkach narażenia na działanie substancji i czynników rakotwórczych lub pyłów zwłókniających (art. 229 § 5 pkt 2 Kodeksu pracy)
CZĘŚĆ D (kary porządkowe pracownika):
– dokumenty dotyczące ukarania pracownika w trybie dyscyplinarnym
– dokumenty dotyczące ponoszenia odpowiedzialności porządkowej lub odpowiedzialności określonej w odrębnych przepisach, które przewidują zatarcie kary po upływie określonego czasu
Przechowywanie dokumentacji Pracowników
Akta osobowe pracowników przechowujemy my – jako biuro rachunkowe – lub Państwo jak właściciele firmy. Można przechowywać je zarówno w formie papierowej jak i elektronicznej (skany z wyraźnymi podpisami). W przypadku przechowywania ich w postaci elektronicznej, oryginały muszą znajdować się w siedzibie firmy lub zarządu. Akta osobowe muszą być zabezpieczone przed zniszczeniem lub uszkodzeniem. Akta osobowe przechowywane w wersji papierowej przechowuje się przez okres 50 lat od daty zatrudnienia pracownika; natomiast jeśli akta osobowe przechowujemy elektronicznie – okres ich przechowywania to 10 lat od daty zatrudnienia pracownika.
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Należyta staranność VAT
Z orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej wynika jednoznacznie, że organy podatkowe mogą odmówić podatnikowi VAT prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdy sam podatnik popełnia oszustwo lub nadużycie, ale także wtedy, gdy podatnik ten wiedział lub powinien był wiedzieć, że przez nabycie towaru uczestniczył w transakcji związanej z oszustwem w zakresie VAT.
Podatnik, który nie wiedział = dalej ma prawo do odliczeń!
Podatnikowi, który nie wiedział, że transakcja nabycia towaru została zorganizowana w związku z popełnieniem przez inny podmiot oszustwa lub nadużycia, prawo do odliczenia VAT naliczonego nie powinno zostać odebrane, jeżeli podatnik, przy zachowaniu należytej staranności nie mógł wiedzieć, że transakcja ta służy oszustwu lub nadużyciu w zakresie VAT.
Czym jest należyta staranność?
Należyta staranność to katalog procedur, które będą brane pod uwagę przez urzędników skarbowych w ocenie działalności danego podmiotu przy rozliczeniu VAT. Wszystkie te procedury zostały opisane przez Ministerstwo Finansów – jest to tzw. Metodyka w zakresie oceny dochowania należytej staranności przez nabywców towarów w transakcjach krajowych.
Dokument dostępny na stronie MF: https://www.podatki.gov.pl/media/4522/metodyka.pdf
Jak dochować należytej staranności?
Istnieją dwa główne kryteria dochowania należytej staranności:
– KRYTERIA FORMALNE
– KRYTERIA TRANSAKCYJNE
- Opracuj procedury, które będą przez Twoją firmę wykonywane w przypadku rozpoczęcia, kontynuowania współpracy z danym Kontrahentem. Określ proces weryfikacji Kontrahenta przed rozpoczęciem współpracy.
- Określ jakie procedury zastosujesz w przypadku ROZPOCZĘCIA / KONTYNUOWANIA WSPÓŁPRACY z danym podmiotem (KRYTERIA FORMALNE):
– potwierdź wiarygodność Kontrahenta w KRS i CEIDG
– sprawdź czy Kontrahent zarejestrowany jest do VAT:
https://ppuslugi.mf.gov.pl/_/
– sprawdź czy Kontrahent – na moment transakcji (na konkretny dzień) – jest wpisany do prowadzonego przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) wykazu podmiotów, które zostały wykreślone z rejestru jako podatnicy VAT lub nie zostali zarejestrowani
– sprawdź czy Kontrahent – na moment transakcji (na konkretny dzień) – posiada (lub na Twoją prośbę/żądanie przedstawił) wymagane koncesje i zezwolenia dotyczące towarów, które są przedmiotem planowanych transakcji
– sprawdź umocowanie osób reprezentujących kontrahenta lub pełnomocnictw udzielonych przez te osoby - Określ i sprawdź kryteria transakcyjne, pamiętaj, że podejrzane są następujące sytuacje:
– Przeprowadzenie transakcji bez ryzyka gospodarczego (np. zakup i sprzedaż towaru za tą samą kwotę, wykonanie usługi bez wynagrodzenia)
– Zapłata gotówką lub skorzystanie z obniżenia ceny przy płatności gotówką, gdy wartość transakcji przekracza 15 tys. zł (unikanie SPLIT-PAYMENT, MPP)
– Zapłata za towar przelewem na dwa odrębne rachunki bankowe, rachunek podmiotu trzeciego lub rachunek zagraniczny (przelew split payment nie budzi wątpliwości – ale realizowanie przelewu na różne konta w różnych kwotach netto wydaje się bardzo interesujące)
– Cena towaru oferowanego przez kontrahenta znacząco odbiega od ceny rynkowej bez ekonomicznego uzasadnienia (akcje promocyjne, programy lojalnościowe nie są podejrzane – o ile Podatnik jest w stanie udowodnić ich przeprowadzenie, np. publikacją na swojej stronie internetowej) - Określ swoje stanowisko co do tzw. podejrzanych Kontrahentów. PRZYKŁADY PODEJRZANYCH TRANSAKCJI:
– Kontrahent niebędący rezydentem w Polsce
– kontakt z Kontrahentem odbywa się tylko w zagranicznym języku
– brak możliwości kontaktu telefonicznego z Kontrahentem
– wątpliwości co do istnienia biura lub oddziału na terytorium RP
– brak wiarygodności tożsamości Kontrahenta
– brak podpisów w korespondencji z Kontrahentem
– ustalenia co do transakcji przebiegają z kilkoma różnymi osobami, co do których istnieje obawa, że nie mają umocowania prawnego do reprezentowania Kontrahenta
– Kontrahent prowadzi działalność pod adresem, który nie sprawia żadnych oznak prowadzenia działalności (np. zabita deskami nieruchomość)
– termin płatności dużo krótszy, niż u konkurencji
– transakcja ma odbyć się na warunkach znacznie odbiegających od warunków rynkowych
– brak informacji dotyczących zgodności towarów z wymaganiami jakościowymi określonymi w Ustawie (paliwa),
– brak należytego udokumentowania transakcji (umowa, zamówienie, inne warunki)
– Spółka kapitałowa będąca Kontrahentem posiada rażąco niski kapitał w stosunku do wartości transakcji
– Kontrahent nie posiada aktualnego ubezpieczenia OC swojej firmy
Dochowanie należytej staranności przy mechanizmie SPLIT PAYMENT
Jeżeli zapłacisz dostawcy towaru przy wykorzystaniu mechanizmu podzielonej płatności (MPP), obowiązującego od 1 lipca 2018 r. i pozytywnie zweryfikowałeś przesłanki formalne, a nie zachodzą inne okoliczności, które jednoznacznie mogłyby wskazywać na brak dochowania należytej staranności – uznaje się, że dochowałeś należytej staranności.
Dodatkowo płatność z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności (MPP; SPLIT-PAYMENT) zwalnia cię z: odpowiedzialności solidarnej i ryzyka nałożenia dodatkowego zobowiązania podatkowego w VAT do wysokości kwoty, która odpowiada kwocie podatku wynikającej z otrzymanej faktury.
Pamiętaj, że wyłączenie odpowiedzialności nie nastąpi, jeśli wiedziałeś, że faktura zapłacona z użyciem MPP:
- została wystawiona przez podmiot nieistniejący,
- stwierdza czynności, które nie nastąpiły,
- podaje kwoty niezgodne z rzeczywistością,
- potwierdza czynności prawne sprzeczne z ustawą albo mające na celu jej obejście, sprzeczne z zasadami współżycia społecznego, a także takie, w przypadku których oświadczenie woli zostało złożone drugiej stronie za jej zgodą dla pozoru.
Check-lista KRYTERIA FORMALNE (należyta staranność w VAT)
Kryteria formalne, które musisz sprawdzić KONIECZNIE:
☐ SPRAWDŹ czy Podatnik zarejestrowany jest jako Podatnik VAT czynny,
☐ SPRAWDŹ czy Podatnik posiada stosowne zezwolenia.
☐ SPRAWDŹ czy osoby zawierające umowę / dokonujące transakcji posiadają umocowanie do jej przeprowadzenia (sprawdzenie wpisu w KRS lub CEIDG)
☐ SPRAWDŹ czy Kontrahent jest na wykazie podmiotów, które zostały wykreślone przez Naczelnika Urzędu Skarbowego z rejestru jako podatnik VAT czynny.
Jeżeli rozpoczynasz współpracę z danym podmiotem i wszystkie powyższe kryteria sprawdziłeś – DOCHOWAŁEŚ NALEŻYTEJ STARANNOŚCI.
Jeżeli Twój Kontrahent kontynuuje z Tobą dalej współpracę – musisz wziąć pod uwagę KRYTERIA TRANSAKCYJNE. Są one brane pod uwagę tylko w przypadku dalszej współpracy (w przypadku rozpoczęcia i pierwszej transakcji – musisz tylko sprawdzić kryteria formalne).
Pamiętaj, że przy kontynuowaniu współpracy musisz jeszcze raz sprawdzić kryteria formalne. Dopiero potem analizujesz kryteria transakcyjne.
Kryteria transakcyjne (sprawdź tylko jeśli to KONTYNUACJA współpracy z danym Kontrahentem):
☐ Czy transakcja posiada RYZYKO GOSPODARCZE?
☐ Czy cena transakcji znacząco odbiega od ceny rynkowej?
☐ Czy zapłata idzie gotówką, a wartość transakcji przekracza 15 tys. zł?
☐ Czy zapłata idzie na jedno konto czy na dwa odrębne rachunki? Czy mam pewność, że obydwa rachunki należą do tego samego podmiotu?
☐ Czy Kontrahent jest rezydentem w Polsce?
☐ Czy Kontrahent lub przewidywana transakcja wykazuje jakąkolwiek podejrzaną aktywność?
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Niemieckie stawki VAT obniżone od 1 lipca 2020
Dnia 12 czerwca 2020r. został zatwierdzony przez niemiecki rząd tzw. Entwurf eines zweiten Gesetzes zur Umsetzung steuerlicher Hilfsmaßnahmen zur Bewältigung der Corona-Krise – jest to odpowiednik polskiego rozporządzenia w sprawie koronawirusa.
W rozporządzeniu możemy przeczytać, że niemieckie stawki VAT zostaną tymczasowo obniżone do stawek:
– standardowa stawka VAT: 16% (zamiast 19%)
– obniżona stawka VAT: 5% (zamiast 7%)
Obniżone stawki podatku VAT-DE będą obowiązywały od 1 lipca do 31 grudnia 2020r. Prosimy wszystkich klientów, którzy wystawiają faktury VAT sprzedaży z niemieckim podatkiem VAT o przystosowanie systemów fakturowania do nowych stawek VAT.
Co jeżeli nie zastosuję niższej stawki VAT?
UWAGA! Jeżeli dany podmiot wystawia fakturę VAT sprzedaży ze starą stawką VAT – będzie należało taką fakturę pozostawić, w konsekwencji czego VAT należny będzie stanowić wyższą kwotę niż powinien. Nie będzie możliwości zastosowania niższej stawki jeżeli faktura zostanie wystawiona na “starych zasadach”.
Źródło: strona rządowa niemieckiego Ministerstwa Finansów – link (kliknij)
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
RAPORT KASOWY – czym jest i jak wypełnić?
UWAGA! Raport kasowy należy prowadzić tylko w przypadku prowadzenia działalności w formie, która obliguje do prowadzenia pełnej księgowości (spółki, fundacje). Jednoosobowe działalności prowadzą tego typu ewidencje tylko w przypadku jeżeli przyjmują płatności w gotówce i nie posiadają kasy fiskalnej.
WZÓR RAPORTU KASOWEGO:
Link do pobrania (PDF): https://www.blackgroup.pl/wp-content/uploads/2022/03/RK-Raport-kasowy-1-2020-05-13.pdf
JAK WYPEŁNIĆ RAPORT KASOWY?
- Raport kasowy należy prowadzić MIESIĘCZNIE (oznacza to, że za każdy miesiąc z osobna należy nam przesłać uzupełniony raport kasowy). Raport kasowy można prowadzić w formie: papierowej (odręczne uzupełnianie) lub elektronicznej (arkusz Excel lub plik PDF). W przypadku wyboru elektronicznej formy – prosimy o generowanie takiego pliku, aby zawierał on wszystkie widoczne elementu na powyższym wzorze.
- Każda strona raportu kasowego musi być numerowana (prawy górny róg raportu kasowego).
- Należy w lewym górnym rogu wpisać dane firmy (pełna nazwa, adres, numer NIP) oraz uzupełnić numer raportu kasowego w prawym górnym rogu (np. RKB/1/9/2020 – oznacza pierwszy raport kasowy za wrzesień 2020r.).
- Każdy przychód gotówkowy oraz wydatek gotówkowy musi być ewidencjonowany w raporcie kasowym.
UWAGA! Brak ujęcia danego wydatku/przychodu sprawi, że stan kasy będzie niezgodny z jej fizycznym stanem oraz rozrachunkami z kontrahentami, co narazi księgi handlowe danej firmy na uznanie ich jako niezgodne ze stanem faktycznym i dodatkowo uniemożliwi zweryfikowanie rozrachunków (sprawdzenie czy Państwa firma ma opłacone wszystkie faktury częściowo, czy całościowo). - Poszczególne kolumny w tabeli należy uzupełniać w następujący sposób:
POZ – kolejno numerowane pozycje/wiersze (np. 1,2,3,4,5…)
DATA – data dokonania danej wypłaty/wpłaty gotówki
DOWÓD – kolejno numerowane KP (kasa przyjmie) lub KW (kasa wyda), np. KP1 – oznacza, że jest to wpłata gotówki do kasy nr 1 w danym miesiącu; analogicznie KW1 – oznacza, że jest to wypłata gotówki z kasy nr 1 w danym miesiącu
PRZYCHÓD – uzupełniamy kwotę przychodu gotówki
ROZCHÓD – uzupełniamy kwotę rozchodu gotówki
(uwaga: przychód i rozchód nie mogą być uzupełnione w jednym i tym samym wierszu; w przypadku jeżeli dochodzi do wpłaty i wypłaty gotówki mają zostać uzupełnione DWA wiersze a nie jeden!)
KONTO PRZECIWSTAWNE – ta kolumna uzupełniana jest przez księgowość (prosimy zostawiać puste) - Osoba sporządzająca raport kasowy ma obowiązek podpisać się czytelnym podpisem w lewym dolnym rogu raportu kasowego (odręczny, czytelny podpis umożliwiający stwierdzenie kto konkretnie był osobą odpowiedzialną za przygotowanie raportu).
Tabela „PODPISY” – w niej ma znaleźć się podpis osoby prowadzącej raport kasowy.
Tabela „KSIĘGOWANO” – tabela ma zostać pusta, zostanie uzupełniona przez księgowość. - Należy zsumować przychody i rozchody w danym raporcie kasowym i wpisać je na dole tabeli w „OBROTY”
- Należy zweryfikować czy stan kasy zgadza się (stan poprzedni = stan końcowy z poprzedniego miesiąca) z rzeczywistością.
- Należy zsumować poszczególne dokumenty KP i KW oraz uzupełnić ich ilość w tabeli „Ilość załączników”.
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Jak liczymy dokumenty księgowe?
Informacje w tym zakresie znajdą Państwo na naszej stronie internetowej w zakładce dotyczącej danej usługi (wybierz z menu górnego).
Nowy JPK, kody GTU – zmiany od 01.10.2020
UWAGA! Od 1 października każdy przedsiębiorca ma obowiązek dostosować się do nowych przepisów w zakresie nowego JPK_VAT.
UWAGA! Prosimy pamiętać, że biuro rachunkowe nie ponosi odpowiedzialności za nieprawidłowe ustalenie kodu GTU na danej fakturze. W przypadku braku oznaczenia GTU, mimo takiego obowiązku, biuro rachunkowe może nie wychwycić danej sytuacji i nie ponosi odpowiedzialności w związku z brakiem odpowiedniego kodu GTU na Państwa fakturze sprzedaży.
Odpowiedzialność za wystawienie faktury sprzedaży oraz jej prawidłowość ponosi osoba wystawiająca daną fakturę. Zgodnie z nowymi przepisami kara za jeden błąd na wystawionej fakturze sprzedaży wynosi 500 zł / za każdy stwierdzony błąd. Bardzo prosimy o zwrócenie szczególnej uwagi na kody GTU i kody transakcji.
Od 1. października zmienił się sposób ewidencjonowania zdarzeń gospodarczych. Od 1. października rozszerzono zakres danych wykazywanych w części ewidencyjnej plików JPK_VAT oraz połączone zostały z deklaracją VAT.
Nowa ewidencja musi zawierać oznaczenia identyfikujące przedmiot opodatkowania z tytułu dostaw towarów i świadczenia usług, których sprzedaż jest szczególnie narażona na nadużycia oraz oznaczenia pozwalające na identyfikację czynności podlegających opodatkowaniu objętych szczególnymi procedurami rozliczenia podatku przewidzianymi w ustawie.
Co to konkretnie zmienia?
Niektóre z faktur sprzedaży oraz faktur zakupu muszą zostać odpowiednio opisane.
Co konkretnie muszę robić?
- Opisujemy fakturę zakupu, o ile jest to konieczne.
- Opisujemy fakturę sprzedaży, o ile jest to konieczne.
- Na fakturze sprzedaży wpisujemy KOD GTU, o ile jest to konieczne.
Faktury zakupu – jak oznaczać?
Oznaczenie faktury zakupu:
– MK – faktura wystawiona przez podatnika będącego dostawcą lub usługodawcą, który wybrał metodę kasową rozliczeń określoną w art. 21 ustawy
– VAT-RR – faktura VAT RR, o której mowa w art. 116 ustawy
– WEW – dokument wewnętrzny
W większości przypadków faktura zakupu nie będzie podlegała opisowi, o ile nie spełnia ona powyższych warunków.
JAK OZNACZAĆ FAKTURĘ ZAKUPU?
W przypadku dostarczania dokumentów papierowo:
– prosimy o oznaczanie faktur zakupu powyższymi kodami w prawym górnym rogu.
W przypadku dostarczania dokumentów elektronicznie:
– poprzez aplikację Investment APP – prosimy o zamieszczanie informacji w tytule pliku (danej faktury) lub bezpośrednio na fakturze (w jej prawym górnym rogu)
– poprzez korespondencję mailową/archiwum RAR – prosimy o zamieszczanie informacji w tytule pliku (danej faktury) lub bezpośrednio na fakturze (w jej prawym górnym rogu)
Brak wskazanego powyżej opisu będzie skutkował brakiem uwidocznienia kodu w ewidencji.
Faktury sprzedaży – jak oznaczać?
Oznaczenie faktury sprzedaży:
– RO – Dokument zbiorczy wewnętrzny zawierający sprzedaż z kas rejestrujących (RAPORTY KASOWE z kas fiskalnych!!!)
– FP – Faktura, o której mowa w art. 109 ust. 3d ustawy (FAKTURA DO PARAGONU!!!)
– WEW – Dokument wewnętrzny
JAK OZNACZAĆ FAKTURĘ SPRZEDAŻY?
W przypadku dostarczania dokumentów papierowo:
– prosimy o oznaczanie faktur sprzedaży powyższymi kodami w dowolnym, widocznym miejscu na fakturze sprzedaży (może to być w polu UWAGI).
W przypadku dostarczania dokumentów elektronicznie:
– poprzez aplikację Investment APP – prosimy o oznaczanie faktur sprzedaży powyższymi kodami w dowolnym, widocznym miejscu na fakturze sprzedaży (może to być w polu UWAGI).
– poprzez korespondencję mailową/archiwum RAR – prosimy o oznaczanie faktur sprzedaży powyższymi kodami w dowolnym, widocznym miejscu na fakturze sprzedaży (może to być w polu UWAGI).
Brak wskazanego powyżej opisu będzie skutkował brakiem uwidocznienia kodu w ewidencji.
Wskazanie szczególnej procedury sprzedaży:
– SW – sprzedaż wysyłkowa (Art. 23 Ustawy o VAT)
– EE – usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne (Art. 28k Ustawy o VAT)
– TP – powiązania między nabywcą a dokonującym dostawy towarów (Art. 32 ust. 2 pkt 1 Ustawy o VAT)
UWAGA! TP – czyli podmiot powiązany (rodzina, to samo gospodarstwo domowe, wspólnik, powiązanie kapitałowe, osobowe). Moment istotności dla oceny występowania powiązań między kontrahentami TP – należy takiej oceny dokonać każdorazowo na moment DOSTAWY TOWARÓW lub WYKONANIA USŁUGI, względnie na moment OTRZYMANIA PRZEDPŁATY (ZALICZKI).
– TT_WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w ramach trójstronnej transakcji
– TT_D – dostawa towarów w ramach transakcji trójstronnej (Rozdział 8 Dział XII Ustawy o VAT)
– MR_T – marża (usługi turystyczne) (Art. 119 Ustawy o VAT)
– MR_UZ – dostawa towarów używanych (Art. 120 Ustawy o VAT)
– I_42 – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (procedura 42)
– I_63 – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (procedura 63)
– B_SPV – transfer bonu jednego przeznaczenia (art. 8a ust. 1 Ustawy o VAT)
– B_SPV_DOSTAWA – bon jednego przeznaczenia na rzecz podatnika (art. 8a ust. 4 Ustawy o VAT)
– B_MPV_PROWIZJA – transfer bonu różnego przeznaczenia (art. 8b ust. 2 Ustawy o VAT)
– MPP – mechanizm podzielonej płatności
JAK OZNACZAĆ FAKTURĘ SPRZEDAŻY?
W przypadku dostarczania dokumentów papierowo:
– prosimy o oznaczanie faktur sprzedaży powyższymi kodami w dowolnym, widocznym miejscu na fakturze sprzedaży (może to być w polu UWAGI).
W przypadku dostarczania dokumentów elektronicznie:
– poprzez aplikację Investment APP – prosimy o oznaczanie faktur sprzedaży powyższymi kodami w dowolnym, widocznym miejscu na fakturze sprzedaży (może to być w polu UWAGI).
– poprzez korespondencję mailową/archiwum RAR – prosimy o oznaczanie faktur sprzedaży powyższymi kodami w dowolnym, widocznym miejscu na fakturze sprzedaży (może to być w polu UWAGI).
Brak wskazanego powyżej opisu będzie skutkował brakiem uwidocznienia kodu w ewidencji.
KODY GTU stosowane przy sprzedaży towarów:
- GTU_01 – napojów alkoholowych;
- GTU_02 – benzyn lotniczych, benzyn silnikowych, gazu płynnego, olejów napędowych;
- GTU_03 – oleju opałowego;
- GTU_04 – wyrobów tytoniowych;
- GTU_05 – odpadów;
- GTU_06 – urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów do nich;
- GTU_07 – pojazdów oraz części samochodowych;
- GTU_08 – metali szlachetnych oraz nieszlachetnych;
- GTU_09 – leków oraz wyrobów medycznych;
- GTU_10 – budynków, budowli i gruntów;
Kody GTU stosowane przy sprzedaży usług:
- GTU_11 – w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych;
- GTU_12 – o charakterze niematerialnym (np. doradcze, księgowe);
UWAGA!! GTU-12 – to również usługi :
- doradcze (w tym doradztwo prawne i podatkowe, doradztwo związane z zarządzaniem): 62.02.1, 62.02.2, 66.19.91, 69.10.11, 69.10.12, 69.10.13, 69.10.14, 69.20.3, 70.22.11, 70.22.12, 70.22.13, 70.22.14, 70.22.15, 70.22.16, 70.22.3, 71.11.24, 71.11.42, 71.12.11, 71.12.31, 74.90.13, 74.90.15, 74.90.19,
- księgowe: 69.20.2
- prawne: 69.1
- zarządcze: 62.03.11, 62.03.12, 63.11.12, 66.11.19, 66.30.11, 66.30.12, 68.32.11, 68.32.12, 68.32.13, 69.20.4, 70.22.17, 70.22.2, 90.02.19.1
- marketingowe: 73.11.12
- firm centralnych: 70.1
- reklamowych: 73.1
- badania rynku i opinii publicznej: 73.2
- badań naukowych i prac rozwojowych: 72.
- usług szkoleniowych: 85.
- GTU_13 – transportowych i gospodarki magazynowej.
W przypadku braku możliwości określenia odpowiedniego GTU, prosimy o zapoznanie się z Nomenklaturą Scaloną – w celu ustalenia odpowiedniego GTU: https://stat.gov.pl/Klasyfikacje/doc/cn/index.html
W przypadku braku możliwości ustalenia prawidłowego kodu GTU na podstawie Nomenklatury Scalonej CN jedyną możliwością, która wskaże nam prawidłowe stanowisko w zakresie danego wyrobu/usługi jest wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej – na tego typu informację oczekuje się około 90 dni. W przypadku jeżeli mamy sporządzić wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej w Państwa imieniu będzie to usługa dodatkowo płatna, w zależności od skomplikowania zagadnienia/problemu.
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
WAŻNE ZMIANY W PRAWIE PODATKOWYM od 1.01.2020r. – informacje dot. zamknięcia roku 2019
SANKCJE W PODATKACH DOCHODOWYCH OD 01.01.2020
Przypominamy, że już od stycznia zaczną obowiązywać sankcje w podatkach dochodowych związane z niewypełnianiem przez podatników obowiązków wynikających z Białej Listy i MPP.
Przypominamy, że jako biuro rachunkowe nie ponosimy odpowiedzialności za dokonywane przez Państwa płatności – osoba zlecająca przelew ma obowiązek sprawdzenia, czy rachunek bankowy znajduje się na Białej Liście. UWAGA! Przepis stosuje się tylko do FIRM-VATOWCÓW. Jeżeli dana firma nie jest czynnym podatnikiem VAT to rachunek nie musi znajdować się na Białej Liście.
Zgodnie z art.22 p ustawy o PIT oraz 15d ustawy o CIT podatnicy prowadzący działalność gospodarczą nie zaliczą do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 19 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (15 000 zł):
1) została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego lub
2) została dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług – w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, potwierdzonych fakturą, dokonanych przez dostawcę towarów lub usługodawcę zarejestrowanego na potrzeby podatku od towarów i usług jako podatnik VAT czynny, lub
3) pomimo zawarcia na fakturze wyrazów “mechanizm podzielonej płatności” zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o podatku od towarów i usług, została dokonana z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności określonego w art. 108a ust. 1a tej ustawy.
Podsumowując podatnicy, którzy dokonają przelewu za transakcję opiewającą na co najmniej 15 000 zł z pominięciem rachunku bankowego wskazanego na tzw. Białej Liście podatników (dla podmiotu będącego VATowcem), nie będą mogli zaliczyć tego wydatku do kosztów uzyskania przychodu. Wyjątkiem jest sytuacja, w której zawiadomią właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego (właściwego dla wystawcy faktury) o tym fakcie w ciągu 3 dni od dnia zlecenia przelewu.
Podatnicy nie zaliczą również do KUP wydatku, który nie został opłacony mechanizmem podzielonej płatności, mimo takiego obowiązku.
Zapłata na rachunek inny niż w wykazie podatników od 01.01.2020
Przypomnijmy, iż od 1 stycznia 2020 biała lista i sankcje w podatkach dochodowych dotyczą podatników VAT. Jednocześnie literalnie przepisy wskazywały, iż jeśli nie ma rachunku na białej liście od sankcji w podatku dochodowym można się uchronić składając zawiadomienie o przelewie na taki rachunek. A zatem po kolei, co należy zrobić?
- jeśli dokonujemy płatności na rachunek inny niż w wykazie musimy w ciągu 3 dni od zlecenia przelewu powiadomić o tym US właściwy dla wystawcy faktury
- dla zachowania terminu możemy też złożyć zawiadomienie do naszego US, a on przekaże zgodnie z właściwością
- zawiadomienie składamy na druku który na dzień dzisiejszy oczekuje na podpis Ministra, ale na pewno do 31.12.2019 zostanie podpisany. Poniżej link.
- jak wskazują objaśnienia podatkowe z 20 grudnia 2019 nie ma obowiązku zawiadamiania wielokrotnego o przelewaniu na rachunek spoza wykazu. Tak więc jeśli nasz wystawca ma rachunek poza wykazem i wystawił nam raz fakturę, zawiadomiliśmy o tym US, płacąc mu kolejną fakturę na ten rachunek spoz