Podatek u źródła – kto ma zapłacić i dlaczego?
Korzystasz z usług Facebooka i Google w działalności gospodarczej? Sprawdź, czy nie musisz rozliczać podatku u źródła.
Facebook i Google a podatek u źródła
Ustawy o podatkach dochodowych informują, w jakich przypadkach polski przedsiębiorca jest zobowiązany do naliczania i pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od usług niematerialnych świadczonych przez nierezydentów.
Ważną informacją dla przedsiębiorcy będzie, czy Polska ma podpisaną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z krajem firmy, od której kupujemy usługi. Wykaz takich umów znajduje się na stronach rządowych. Na wykazie znajduje się również Irlandia, która jest krajem siedziby zarówno dla Google, jak i Facebooka. Jeden z warunków pozwalających na zwolnienie z podatku u źródła jest spełniony.
Kolejną kwestią jest certyfikat rezydencji podatkowej. Forma tego dokumentu budzi od wielu lat duże emocje i kontrowersje. Organy podatkowe do niedawna wymagały od przedsiębiorców posiadania certyfikatów w formie papierowej. Pozyskanie dokumentu w takiej formie było wręcz nieosiągalne.
Od 2019 roku zmieniły się przepisy podatkowe, które pozwalają na wykorzystanie kopii certyfikatów rezydencji do wysokości 10.000 zł wypłaty należności za usługę dla firmy Google lub Facebook. Rozmowy na ten temat nie milkną, w dalszym ciągu toczy się dyskusja na temat formy certyfikatu, jeżeli zapłata za usługę przekracza 10.000 zł w roku podatkowym, temat pozostaje otwarty. 🙂
Podatek u źródła – czy mam obowiązek sporządzenia deklaracji IFT?
Nawet jeżeli przedsiębiorca będzie zwolniony z poboru podatku u źródła, to ma obowiązek złożenia informacji na formularzu IFT-2/IFT-2R. Obowiązkowe jest złożenie informacji o wysokości przychodu uzyskanego przez zagranicznego kontrahenta na druku IFT-2R, ponieważ informacja IFT-2 sporządzana jest na wniosek usługodawcy.
Informację IFT-2R należy przygotować i przesłać w terminie 3 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego. Dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą będzie to 31 marca. Jeden egzemplarz informacji przekazuje się do naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych, drugi dla firmy Google lub Facebook. Informacje sporządza się odrębnie na każdą firmę, jeżeli w roku podatkowym korzystamy z usług świadczonych przez każdą z nich.
Rozliczenie podatku u źródła – jakie deklaracje?
- CIT-10Z – w zakresie pobranego podatku u źródła od osób prawnych.
- PIT-8AR – w zakresie pobranego podatku u źródła od osób fizycznych.
CIT-10Z należy złożyć do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku do naczelnika urzędu skarbowego właściwego do opodatkowania osób zagranicznych.
PIT-8AR należy złożyć do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku do naczelnika urzędu skarbowego według miejsca zamieszkania, siedziby lub miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.
Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą również ma obowiązek złożenia CIT-10Z jeżeli pobiera podatek u źródła od osoby prawnej, pomimo że sama nie jest osobą prawną. To status firmy, której płacimy za usługę czy wypłacamy dywidendę decyduje o rodzaju składanej deklaracji rozliczeniowej.
CIT-10Z – dotyczy usługodawców o statusie osoby prawnej (spółka z o.o., S.A.).
CIT-8AR – dotyczy usługodawców o statusie osoby fizycznej.
Jakie są stawki podatku u źródła?
- zryczałtowany podatek w wysokości 20%
– od odsetek, z praw autorskich lub praw pokrewnych, z praw do znaków towarowych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności otrzymanych za udostępnienie praw do wynalazków w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how),
– od zapłaty za świadczone usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej,
– od świadczenia usług doradczych, księgowych, prawnych, reklamowych, badania rynku, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze. - zryczałtowany podatek w wysokości 10%
– od opłat z tytułu wywozu ładunków i pasażerów do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi morskiej, z wyjątkiem ładunków i pasażerów tranzytowych,
– od opłat uzyskiwanych na terytorium Polski przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej. - zryczałtowany podatek w wysokości 19%
– od przychodów z udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terenie Polski,
– od przychodów z dywidend.
Jaką stosować procedurę, aby ustalić czy należny jest podatek u źródła?
- Sprawdzić, czy przychody mieszczą się w katalogu:
- wymienionym w art. 29 i art. 30a ust. 1 pkt 1-5a ustawy o PIT – dotyczy przychodów osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą,
- wymienionym w art. 21 ust. 1 oraz art. 22 ust. 1 ustawy o CIT – dotyczy przychodów osiąganych przez podmioty z osobowością prawną, takie jak: spółki z o.o., akcyjne.
- Przychód z ww. źródeł musi być uzyskany przez nierezydenta. Jeżeli to jest osoba fizyczna to nie posiada ona miejsca zamieszkania na terytorium Polski, a jeżeli jest to osoba prawna to nie posiada siedziby działalności gospodarczej lub zarządu na terenie Polski.
- Należy sprawdzić, czy przychód nie korzysta ze zwolnienia z podatków dochodowych.
- Jeżeli wymagają tego przepisy, płatnik musi uzyskać certyfikat rezydencji podatnika.
- W oparciu o obowiązujące stawki zryczałtowanego podatku dochodowego należy ustalić jaka stawka dotyczy osiągniętego przychodu.
- Płatnik, jeżeli ma taki obowiązek, nalicza, pobiera i odprowadza podatek dochodowy do naczelnika właściwego urzędu skarbowego.
Gdzie znajdę aktualne certyfikaty rezydencji podatkowej?
Certyfikaty rezydencji podatkowej – aktualne za rok 2020:
– Facebook Ltd (kliknij, aby wyświetlić plik PDF)
– Google Ltd (kliknij, aby wyświetlić plik PDF)
– Adobe Systems Ltd (kliknij, aby wyświetlić plik PDF)
– LinkedIn Ltd (kliknij, aby wyświetlić plik PDF)
– Microsoft (kliknij, aby wyświetlić plik PDF)
– Canva (kliknij, aby wyświetlić plik PDF)
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
.
Jak rozliczyć fakturę z Facebooka lub Google Ads?
Czy Twój księgowy poinformował Cię, że od faktury wystawionej przez Facebooka na 1000 złotych możesz zapłacić dodatkowo kilkaset złotych podatków? Czy wiesz, że zaliczenie tej faktury w koszty może okazać się niemożliwe? Czy Twoje biuro rachunkowe poinformowało Cię o konieczności rejestracji do VAT-UE, nawet jeśli nie jesteś czynnym VAT-owcem?
Import usług, a VAT
Import usług to bardzo często spotykany temat podczas rozliczania podatku VAT. Może się okazać, że Twoja firma nie jest VATowcem (np. jest zwolniona z VAT), jednak będzie musiała opłacić VAT od… zakupu usługi, jaką jest reklama na Facebooku lub przez Google Ads.
Obligatoryjna rejestracja do VAT-UE
Trzeba pamiętać, że dokonując importu usług (czyli zakupu usługi reklamowej od podmiotu spoza Polski) należy dokonać rejestracji do VAT-UE. W tym celu należy w formularzu VAT-R wypełnić część C.3 – aby określić zamiar dokonywania czynności, które będą powodem rejestracji jako podatnika VAT-UE. [1]
Trzeba pamiętać, że jeżeli Twoja firma nie jest czynnym podatnikiem VAT, to rejestracja do VAT-UE nie musi wiązać się z rejestracją do „polskiego” VATu. Można zarejestrować się do VAT-UE bez konieczności rejestracji jako podatnik VAT czynny (tzw. vatowiec).
Czy muszę płacić VAT od zakupu usług reklamowych?
Facebook, czy Google dla podmiotów biznesowych (firm) nie nalicza podatku VAT do faktury, którą wystawia za swoje reklamy. Oznacza to, że samodzielnie należy obliczyć podatek VAT.
W przypadku czynnego podatnika VAT: [2]
Podatek VAT doliczamy do faktury i wykazujemy w deklaracji jako podatek VAT należny; a następnie mamy możliwość (prawo) do odliczenia podatku VAT należnego, tj. wykazujemy go również jako podatek VAT naliczony. W ten sposób rozliczamy podatek VAT należny i naliczony jednocześnie w tej samej kwocie, w skutek czego wychodzimy “na zero”. Naszym obowiązkiem jest złożenie deklaracji JPK_v7 oraz rozliczenie importu usług w miesiącu, w którym do niego doszło (tj. ma znaczenie dzień ZAKUPU usługi, a nie dzień WYSTAWIENIA/OTRZYMANIA faktury).
W przypadku podatnika VAT zwolnionego: [3]
Podatek VAT doliczamy do faktury i wykazujemy w deklaracji jako podatek VAT należny. Jest to niekorzystne zdarzenie podatkowo, ponieważ VAT musimy doliczyć do faktury i zapłacić go do właściwego urzędu skarbowego (tak, podatek płacimy do polskiego fiskusa!).
Podatek u źródła, a reklamy od Facebooka i Google?
Ustawy o podatkach dochodowych zobowiązują Cię do zapłaty podatku w wysokości 20% przychodu z tytułu usług reklamowych, osiąganego przez podmiot, który nie jest polskim rezydentem podatkowym. Jeżeli więc płacisz za reklamy spółkom Facebooka lub Google, które nie mają siedziby i zarządu w Polsce, ciąży na Tobie obowiązek zapłaty podatku dochodowego od przychodów osiąganych przez Facebooka lub Google. Odzyskanie tych środków od międzynarodowych gigantów IT może okazać się niełatwe, mimo iż wspomniany podatek płacony jest przecież w ich imieniu. Może się więc okazać, że nie uda Ci się odzyskać wartości podatku i obciąży on Ciebie.
Czy muszę płacić podatek u źródła od reklam z Facebooka i Google?
Przepisy dają Ci jednak możliwość odwołania się do stosownej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. W zależności od umowy z danym krajem możesz zastosować inną stawkę opodatkowania lub nie pobierać podatku. To do jakiej umowy musisz sięgnąć, uzależnione jest od miejsca rezydencji podatkowej Twojego kontrahenta. W przypadku Facebooka i Google najczęściej spotykaną sytuacją będzie wystawienie faktury przez podmiot zarejestrowany w Irlandii. Należy wtedy sięgnąć do zapisów odpowiedniej umowy między Irlandią a Polską. Pamiętajmy jednak, że mówimy o wielkich międzynarodowych korporacjach – wystawcą nowych faktur szybko może okazać się podmiot zarejestrowany w innym kraju.
Warunkiem skorzystania z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania jest posiadanie certyfikatu rezydencji podatkowej naszego kontrahenta – w tym przypadku Facebooka lub Google – celem potwierdzenia miejsca jego siedziby dla celów podatkowych. Każdego roku wymagany jest aktualny certyfikat podatkowy.
Międzynarodowe korporacje niechętnie zaprzątają sobie głowę wysyłaniem oryginałów swoich certyfikatów na żądanie mniejszych kontrahentów. Dlatego też niemal niemożliwym wydaje się wejście w posiadanie papierowego oryginału takiego certyfikatu.
W przypadku importu usług reklamowych możesz jednak stosować kopie tych certyfikatów, o ile kwota wypłacanych na rzecz tego samego podmiotu należności nie przekracza 10 000 zł w roku podatkowym (dla podatników PIT) lub kalendarzowym (dla podatników CIT), a informacje wynikające z przedłożonej kopii certyfikatu rezydencji nie budzą uzasadnionych wątpliwości co do zgodności ze stanem faktycznym.
Jeśli więc posiadasz kopię certyfikatu rezydencji podatkowej Facebooka lub Google, a informacje z niej wynikające nie budzą opisanych wyżej wątpliwości, możesz się nią posługiwać do kwoty 10 000 zł rocznie. Powyżej tej kwoty konieczne będzie posługiwanie się oryginałem certyfikatu.
Jaką deklarację składa się w związku z podatkiem u źródła?
Obowiązki informacyjne ciążą na Tobie jako płatniku, zarówno w sytuacji, gdy pobierasz podatek u źródła, jak i w sytuacji, gdy na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania nie masz obowiązku poboru podatku. Z racji tego, że Facebook i Google są podatnikami CIT, musisz wysłać urzędowi skarbowemu informację roczną IFT-2R, a na wniosek podatnika również informację IFT-2. Zarówno jedną, jak i drugą informację należy przesłać także podatnikowi, którego ona dotyczy. [4]
W przypadku pobrania przez Ciebie podatku u źródła musisz dodatkowo złożyć w urzędzie skarbowym deklarację CIT-10Z.
Wybierz dobre biuro rachunkowe do współpracy
Jeżeli korzystasz z takich reklam, lecz nie wiedziałeś o którymkolwiek z omawianych tu problemów, wydaje się, że istnieją dwie możliwości dotyczące problemów we współpracy z Twoim biurem rachunkowym lub działem księgowości w Twojej firmie.
1. Twoja księgowość nie informuje Cię o potencjalnych zagrożeniach oraz możliwościach, które przed Tobą stoją, mimo że o nich wie. Być może nie wynika to z braku wiedzy merytorycznej jej pracowników, lecz z problemów komunikacyjnych. Skoro jednak nie wiesz co może Cię spotkać, jak temu zapobiec lub jakie rozwiązania masz do wyboru, trudno o skuteczne, sprawne i świadome podejmowanie przez Ciebie decyzji zarządczych. Nawet, jeśli wszystko w Twoich rozliczeniach podatkowych się zgadza, z pewnością chcesz mieć kontrolę nad tym co dzieje się z Twoją działalnością. Bez odpowiedniej komunikacji z biurem rachunkowym lub zatrudnionym przez Ciebie księgowym może okazać się to niemożliwe.
2. Być może Twoja księgowość nie jest świadoma zagrożeń! Co za tym idzie może rozliczać Cię niepoprawnie, a to może skończyć się przykrą i niełatwą rozmową z organami skarbowymi oraz koniecznością uiszczenia powstałych zaległości podatkowych wraz z ustawowymi odsetkami. Lepiej nie myśleć co stałoby się, gdyby powstałe w ten sposób zobowiązania zaciążyły na Twojej płynności finansowej. Tym bardziej w kryzysie ekonomicznym wywołanym pandemią koronawirusa.
Niezależnie od tego jaka jest prawda, powinieneś wiedzieć jakie obowiązki podatkowe na Tobie ciążą. Zminimalizuje to ryzyko prowadzenia przez Ciebie działalności. Dlatego też nasi księgowi dokładają najwyższych starań, by informować naszych klientów o wszystkich ciążących na nich obowiązkach. Tu oczywiście konieczna jest obustronnie dobra komunikacja. Niemniej jednak, robimy wszystko co w naszej mocy, by informować klienta o wszystkich obowiązkach publicznoprawnych, co do których wiemy, że powinien jej wypełnić. Bardzo dużą wagę przykładamy bowiem do zbadania potrzeb naszych klientów już na etapie wstępnych konsultacji. Umożliwia to skuteczniejsze i bezpieczniejsze prowadzenie działalności po przekazaniu nam prowadzenia księgowości.
Dlaczego BlackGroup.pl?
Warto zadbać na samym starcie o wybranie dobrej kancelarii podatkowej do współpracy, które wyliczy bieżące podatki do zapłacenia oraz pomoże w razie wystąpienia jakichkolwiek problemów prawno-podatkowych. Jako biuro rachunkowe Black Group oferujemy naszym Klientom nowoczesne metody komunikacji i przesyłania dokumentów (załatwiamy wszystko online, bez konieczności fizycznych spotkań). Opis naszego działania z Klientami znajdziesz na stronie: Dlaczego my?
Wiemy, że kontakt z Klientem to kluczowa sprawa. O tym, w jaki sposób możesz komunikować się z naszym biurem napisaliśmy w artykule: Jak komunikować się z biurem rachunkowym?
Podstawa prawna:
[1] – Art. 97 w związku z art. 28b i art. 17 ust. 1 pkt 4 Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535, z późn. zm. (dalej: Ustawa o VAT)
[2] – Art. 99 ust. 1-3 Ustawy o VAT.
[3] – Art. 99 ust. 9 w związku art. 17 ust. 1 pkt 4 Ustawy o VAT.
[4] – Art. 26 ust. 3 pkt 2, ust. 3b i 3d Ustawy o CIT.
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Zmiany podatkowe od 2021r.
CIT dla spółki komandytowej
Spółka komandytowa została podatnikiem CIT, co oznacza, że taka Spółka zobligowana jest do płacenia CIT. Do tej pory podatek rozliczali tylko wspólnicy, a Spółka nie była podatnikiem CIT. Zmiana wchodzi w 2021r.
RYCZAŁT – kto może go płacić?
Od 2021 roku więcej przedsiębiorców będzie mogło wybrać rozliczenie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Przyczynią się do tego dwie zmiany:
- limit przychodów uprawniających do ryczałtu wzrośnie z 250 tys. euro do 2 mln euro
- zostaną zniesione ograniczenia dla wolnych zawodów; prawo do płacenia ryczałtu zyskają między innymi: adwokaci, notariusze, radcy prawni, doradcy podatkowi, księgowi, architekci, fizjoterapeuci, inżynierowie budownictwa, psychologowie i fizjoterapeuci, którzy dotychczas nie mogli wybrać tej formy opodatkowania.
Jednocześnie zostaną obniżone najwyższe stawki ryczałtu:
- z 20% do 17% od przychodów uzyskiwanych w wolnych zawodach
- z 17% do 15% od przychodów ze świadczenia niektórych usług, na przykład reklamowych, kulturalnych i rozrywkowych, architektonicznych i inżynierskich, finansowych i ubezpieczeniowych (innych niż świadczone w wolnych zawodach).
Stawka ryczałtu od przychodów ze świadczenia usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek wyniesie 10%. Dotychczas takie usługi były wyłączone z ryczałtu.
Pozostałe stawki się nie zmienią. Przedsiębiorcy zapłacą na przykład 8,5% od przychodów z działalności usługowej, w tym gastronomicznej ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz 5,5% od przychodów między innymi z działalności wytwórczej i robót budowlanych.
KASA FISKALNA – kto ma obowiązek instalacji od 2021r?
Od 1 stycznia 2021 roku obowiązek posiadania kasy on-line dotyczy:
- świadczenia usług związanych z wyżywieniem – wyłącznie świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo
- świadczenia usług w zakresie krótkotrwałego zakwaterowania
- sprzedaży węgla, brykietu i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu.
Od 1 lipca 2021 roku obowiązek instalacji kasy on-line dotyczy świadczenia usług:
- fryzjerskich
- kosmetycznych
- budowlanych
- w zakresie opieki medycznej przez lekarzy i lekarzy dentystów
- prawniczych
- związanych z działalnością obiektów służących poprawie kondycji fizycznej – wyłącznie w zakresie wstępu.
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Tarcza antykryzysowa 7.0 – jakie wsparcie z ZUS?
Od 1 lutego 2021 r. przedsiębiorcy z określonych branż mogą skorzystać z ponownego świadczenia postojowego oraz zwolnienia z obowiązku opłacania składek za styczeń 2021 r. albo za grudzień 2020 r. i styczeń 2021 r. Wnioski można złożyć tylko elektronicznie – przez Platformę Usług Elektronicznych (PUE) ZUS.
Ponowne świadczenie postojowe
Ponowne świadczenie postojowe przysługuje osobom prowadzącym działalność gospodarczą na podstawie przepisów Prawa przedsiębiorców, których rodzaj przeważającej działalności, na dzień 30 listopada 2020 r., oznaczony jest kodem PKD wymienionym w tzw. Tarczy antykryzysowej 7.0.
Ponowne świadczenie postojowe (w zależności od kodu PKD przeważającej działalności na 30 listopada 2020 r.) przysługuje jednokrotnie albo maksymalnie dwa razy. Ponowne świadczenie postojowe można otrzymać w takiej samej wysokości co wcześniej wypłacone świadczenie postojowe (2 080 zł albo 1 300 zł).
Wniosek o ponowne świadczenie postojowe (RSP-DD7) można złożyć od 1 lutego 2021 r. Najpóźniej powinien trafić do ZUS w ciągu 3 miesięcy od miesiąca, w którym zostanie zniesiony stan epidemii.
Więcej informacji dotyczących wsparcia z ZUS znajdą Państwo na stronie ZUS:
link do strony ZUS – otwórz w nowej karcie
Zwolnienie z obowiązku opłacania składek za styczeń 2021 r. albo za grudzień 2020 r. i styczeń 2021 r.
Aby skorzystać ze zwolnienia z opłacania składek płatnik musi spełnić następujące warunki:
- rodzaj przeważającej działalności na 30 listopada 2020 r., według Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD) 2007, ma oznaczony kodem wymienionym w Tarczy antykryzysowej 7.0,
- przychód z tej działalności w jednym z dwóch miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku był niższy co najmniej o 40% w stosunku do przychodu uzyskanego w miesiącu poprzednim lub w analogicznym miesiącu roku poprzedniego,
- był zgłoszony w ZUS jako płatnik składek przed 1 listopada 2020 r.,
- przekaże do 28 lutego 2021 r. deklaracje rozliczeniowe i imienne raporty miesięczne za styczeń 2021 r. albo za grudzień 2020 r. i styczeń 2021 r.(chyba że jest zwolniony z tego obowiązku),
- złoży wniosek (RDZ-B7) do 31 marca 2021 r.
Więcej informacji dotyczących wsparcia z ZUS znajdą Państwo na stronie ZUS:
link do strony ZUS – otwórz w nowej karcie
Zestawienie w formie tabeli:
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Składki ZUS – kwoty do zapłaty w roku 2021r.
Poniższe tabele prezentują ostateczne wartości ZUSu do zapłaty za poszczególne rodzaje działalności. Większość działalności jednoosobowych nie korzysta z dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego, więc taka firma powinna opłacać składkę w kwocie “BEZ DOBROWOLNEGO CHOROBOWEGO”.
W przypadku pytań lub wątpliwości co do wysokości składki – prosimy o kontakt.
| PEŁNY ZUS (bez ulg) | Kwota |
| – kwota do zapłaty BEZ DOBROWOLNEGO CHOROBOWEGO | 1380,18 zł |
| – kwota do zapłaty z dobrowolnym chorobowym | 1457,49 zł |
| ZUS PREFERENCYJNY (od 7 do 30 miesiąca działalności) | Kwota |
| – kwota do zapłaty BEZ DOBROWOLNEGO CHOROBOWEGO | 627,01 zł |
| – kwota do zapłaty z dobrowolnym chorobowym | 647,59 zł |
| ULGA NA START (od 1 do 6 miesiąca działalności) | Kwota |
| – kwota do zapłaty | 381,81 zł |
PŁATNOŚĆ ZA GRUDZIEŃ (dokonana na początku stycznia) = na starych zasadach (kwota taka jak w poprzednim roku)
PŁATNOŚĆ ZA STYCZEN (dokonana na początku lutego) = według powyższej tabeli
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Spis z natury – REMANENT 2020r. – jak zrobić? Terminy, obowiązki 2020
Obowiązek przeprowadzenia spisu z natury oraz terminy jego przeprowadzenia, wskazuje treść § 27 ust. 1 ww. rozporządzenia. W myśl tego przepisu, podatnicy zobowiązani są do sporządzenia i wpisania do księgi spisu z natury:
– towarów handlowych;
– materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych;
– półwyrobów;
– produkcji w toku;
– wyrobów gotowych;
– braków i odpadów.
Termin przeprowadzenia spisu z natury:
- dzień 1 stycznia i na koniec każdego roku podatkowego (tzw. REMANENT POCZĄTKOWY i REMANENT KOŃCOWY);
- dzień rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego;
- w wypadku zmiany wspólnika;
- w wypadku zmiany proporcji udziałów wspólników;
- w chwili likwidacji działalności.
Spis z natury podlega wpisaniu do księgi także wówczas, gdy osoby prowadzące działalność gospodarczą, sporządzają go za okresy miesięczne lub gdy na podstawie odrębnych przepisów jego sporządzenie zarządził naczelnik urzędu skarbowego (§ 27 ust. 2 ww. rozporządzenia).
Remanent w zaliczce na podatek dochodowy
W myśl art. 24 ust. 2 ustawy o PIT, u podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej, prowadzących księgi przychodów i rozchodów, dochodem z działalności jest różnica pomiędzy przychodem w rozumieniu art. 14, a kosztami uzyskania, powiększona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadków. Tym samym spis końcowy ma znaczenie dla rozliczenia podatku dochodowego. Podatnik wpłacając zaliczkę za grudzień, zna już zazwyczaj wartość remanentu końcowego. W tym przypadku uwzględnienie tego remanentu w zaliczce za grudzień, może być korzystne dla przedsiębiorcy. Nie ma żadnych prawnych przeszkód, aby uwzględnić remanent w zaliczce na podatek dochodowy za grudzień.
Elementy spisu z natury
Spis z natury obejmuje:
• towary handlowe – wyroby przeznaczone do sprzedaży w stanie nieprzerobionym:, towarami są również produkty uboczne uzyskiwane przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej np. odzież zakupiona w sklepie z odzieżą, książki w księgarni, zabawki w sklepie zabawkowym.
• materiały (surowce) podstawowe– materiały, które w procesie produkcji lub przy świadczeniu usług stają się główną substancją gotowego wyrobu; do materiałów podstawowych zalicza się również materiały stanowiące część składową (montażową) wyrobu lub ściśle z wyrobem złączone ( np. opakowania – puszki, butelki) oraz opakowania wielokrotnego użytku (np. transportery, palety), jeżeli opakowania te nie są zaliczone do środków trwałych np. tkaniny do szycia odzieży w szwalni, podzespoły do produkcji urządzeń, cegły do budowy domu itp.
• materiały pomocnicze – materiały niebędące materiałami podstawowymi, niebędące materiałami podstawowymi, które są zużywane w związku z działalnością gospodarczą i bezpośrednio oddają wyrobowi swoje właściwości np. oleje, farby, kleje.
• wyroby gotowe są wyroby własnej produkcji, których proces przerobu został całkowicie zakończony, wykonane usługi, prace naukowo-badawcze, prace projektowe, geodezyjno-kartograficzne, zakończone roboty, w tym także budowlane np. wykonana usługa malowania, uszyty płaszcz, wybudowany dom itd.
• półwyroby – są to wyroby własnej produkcji, przez ukończeniem procesu produkcji, zakończeniem usługi np. nieukończona odzież, budynek w stanie surowym.
• braki – są nieodpowiadające wymaganiom technicznym wyroby własnej produkcji, całkowicie wykończone bądź też doprowadzone do określonej fazy produkcji; brakami są również towary handlowe, które na skutek uszkodzenia lub zniszczenia w czasie transportu bądź magazynowania utraciły częściowo swą pierwotną wartość np. niepoprawnie uszyty płaszcz, uszkodzone zabawki podczas transportu.
• Odpady – są materiały, które na skutek procesów technologicznych lub na skutek zniszczenia albo uszkodzenia utraciły całkowicie swą pierwotną wartość użytkową np. połamane cegły do budowy domu, przeterminowany, niezdatny do użytku klej.
Wycena remanentu – towary, materiały, wyroby gotowe
Termin wyceny: w ciągu 14 dni od daty zakończenia spisu z natury
Jeśli przy dokonaniu wyceny użyto ceny rynkowej, przy wycenie w spisie z natury należy również pokazać cenę zakupu (cenę nabycia) lub koszt wytworzenia.
Jaki jest cel spisu z natury?
Celem spisu z natury jest korygowanie kosztów o wartość niesprzedanych zapasów. Służy to korygowaniu kosztów uzyskania przychodu – realizujemy go po to, aby podatek zapłacić w danym roku od właściwej podstawy opodatkowania (przychód w danym roku minus koszty w danym roku).
Spis z natury – wzór
Wzór remanentu znajdą Państwo tutaj:
– w formacie PDF:
https://www.blackgroup.pl/wp-content/uploads/2021/01/spis-z-natury-wzor.pdf
– w formacie DOCX (Word):
https://www.blackgroup.pl/wp-content/uploads/2021/01/spis-z-natury-wzor.docx
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Split Payment / mechanizm podzielonej płatności (MPP) – jak to działa?
O mechanizmie podzielonej płatności można dowiedzieć się szczegółowo z wideo-konferencji z Ministerstwem Finansów, organizowanej w dniu 25 listopada 2019r.
Przepisy weszły w życie od 1 lipca 2018r. Mechanizm podzielonej płatności (MPP lub “split payment”) polega na zapłacie kwoty brutto w postaci podzielonej, tj:
– kwota VAT przekazana będzie na rachunek VAT podatnika
– kwota netto przekazana będzie na zwykły rachunek rozliczeniowy
Mechanizm podzielonej płatności służy “ochronie” VATu – z rachunku VAT nie można regulować innych płatności niż płatność do Urzędu Skarbowego (podatków) lub ZUS.
Obowiązek stosowania MPP – kogo dotyczy?
Obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności (split payment) dotyczy transakcji między przedsiębiorcami w zakresie towarów i usług w określonych w załączniku do ustawy, potwierdzonych fakturą, w której kwota należności przekracza ogółem 15 tysięcy złotych.
Lista towarów i usług objętych MPP
Listę towarów i usług znajdziesz w załączniku do ustawy o VAT – na naszym blogu:
Czy muszę zakładać nowy rachunek bankowy?
Bank przy zakładaniu konta firmowego dla Twojej firmy (bez znaczenia czy będziesz czynnym podatnikiem VAT czy nie) automatycznie założy dodatkowy rachunek bankowy (rachunek VAT). Jeżeli będziesz zwolniony z VAT – po prostu nie będziesz korzystać z tego rachunku i będzie wykazywał on saldo “zero”.
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Faktury – rodzaje, terminy wystawiania
FAKTURA – czym jest, jakie są jej rodzaje?
Faktura jest podstawowym dokumentem potwierdzającym dokonanie transakcji opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. Posiadanie jej, co do zasady, warunkuje możliwość odliczenia podatku naliczonego w niej zawartego i tym samym pozwala na realizację zasady neutralności VAT.
Faktury można również wystawić i przesyłać w formie elektronicznej i są one traktowane na równi z fakturami w formie papierowej. Stosowanie faktur elektronicznych wymaga akceptacji odbiorcy faktury. W przypadku faktur przesyłanych (udostępnianych) w formie elektronicznej podatnik określa sposób zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktury. Faktury mogą być przechowywane w dowolnej formie (również elektronicznej), niezależnie od formy w jakiej zostały wysłane.
Rodzaje faktur – jakie istnieją rodzaje faktur?
W naszym artykule zostaną omówione trzy główne (najczęściej spotykane) rodzaje faktur:
– faktura uproszczona
– faktura/nota korygująca
– faktura pro-forma
Elementy faktury – budowa faktury
Przepisy w zakresie podatku od towarów i usług określają minimalne wymogi formalne faktury. Faktura powinna zawierać m.in.:
– datę wystawienia;
– kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę;
– imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy;
– numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, z zastrzeżeniem pkt 24 lit. a;
– numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi, z zastrzeżeniem pkt 24 lit. b;
– datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, przed dokonaniem określonej czynności dostawy lub świadczenia usług, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury;
– nazwę (rodzaj) towaru lub usługi;
– miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług;
– cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto);
– kwoty wszelkich opustów lub obniżek cen, w tym w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto;
– wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto);
– stawkę podatku;
– sumę wartości sprzedaży netto, z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku;
– kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku;
– kwotę należności ogółem;
– w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatników stosujących metodę kasową – wyrazy “metoda kasowa”;
– w przypadku faktur, o których mowa w art. 106d ust. 1 ustawy o VAT – wyraz “samofakturowanie”;
– w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca towaru lub usługi – wyrazy “odwrotne obciążenie”;
– w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług lub przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień, wskazanie podstawy prawnej zwolnienia,
– w przypadku dostawy towarów w postępowaniu egzekucyjnym – nazwę i adres organu egzekucyjnego lub imię i nazwisko komornika sądowego oraz jego adres, a w miejscu określonym dla podatnika – imię i nazwisko lub nazwę dłużnika oraz jego adres;
– w przypadku faktur wystawianych w imieniu i na rzecz podatnika przez jego przedstawiciela podatkowego – nazwę lub imię i nazwisko przedstawiciela podatkowego, jego adres oraz numer, za pomocą którego jest on zidentyfikowany na potrzeby podatku;
– w przypadku gdy przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy są nowe środki transportu – datę dopuszczenia nowego środka transportu do użytku oraz przebieg pojazdu (w przypadku pojazdów lądowych), liczbę godzin roboczych używania nowego środka transportu (w przypadku jednostek pływających oraz statków powietrznych);
– w przypadku faktur wystawianych przez drugiego w kolejności podatnika, o którym mowa w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c, w wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej (procedurze uproszczonej) – dane określone w art. 136;
– w przypadku dokonywania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, świadczenia usług, do których stosuje się art. 100 ust. 1 pkt 4, dla podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej,
– numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, poprzedzony kodem PL,
– numer, za pomocą którego nabywca towaru lub usługi jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości do-danej w danym państwie członkowskim, zawierający dwuliterowy kod stosowany na potrzeby podatku od wartości dodanej właściwy dla tego państwa członkowskiego.
Dodatkowe dane wymagane są m.in. w przypadku świadczenia usług turystyki oraz dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, dla których to czynności podstawą opodatkowania jest kwota marży.
Uwaga: Przepisy ustawy o VAT zawierają również katalog informacji, które nie są wymagane na fakturze oraz informacje, które mogą, ale nie muszą być zawarte w fakturze.
Podatnik może określić w fakturze również kwoty podatku dotyczące wartości poszczególnych dostarczonych towarów i wykonanych usług wykazanych w tej fakturze; w tym przypadku łączna kwota podatku może być ustalona w wyniku podsumowania jednostkowych kwot podatku.
Ile egzemplarzy faktury trzeba wystawić i jak zaokrąglać kwoty?
Kwoty podatku wykazuje się w złotych. Kwoty podatku wyrażone w walucie obcej wykazuje się w złotych przy zastosowaniu zasad przeliczania na złote przyjętych dla przeliczania kwot stosowanych do określenia podstawy opodatkowania. Kwoty wykazywane w fakturze zaokrągla się do pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 grosza pomija się, a końcówki od 0,5 grosza zaokrągla się do 1 grosza.
Uwaga: Faktury, co do zasady, wystawia się w co najmniej w dwóch egzemplarzach, z których jeden otrzymuje nabywca, a drugi zachowuje w swojej dokumentacji podatnik dokonujący sprzedaży. Nie ma obowiązku podpisywania faktur, jak również nie ma obowiązku oznaczania ich jako „oryginał”, „kopia”.
Numer NIP nabywcy widoczny na fakturze
Nie ma obowiązku podawania na fakturze numeru NIP w przypadku osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej czy też nieposługujących się takim numerem, jak również podmiotów z państw trzecich. Istnieje natomiast możliwość niepodawania numeru, za pomocą którego nabywca (inny podatnik) jest zidentyfikowany dla podatku w sytuacji sprzedaży energii elektrycznej i cieplnej, gazu przewodowego, świadczenia usług telekomunikacyjnych i radiotelekomunikacyjnych oraz świadczenia usług wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, z wyjątkiem jednak przypadku, gdy dana transakcja będzie dokumentowana fakturą uproszczoną. Podatnik dokonujący zatem ww. czynności na rzecz innego podatnika, w przypadku transakcji do 450 zł, będzie miał wybór czy dokumentować tę transakcję fakturą „pełną”, jedynie bez numeru identyfikacyjnego VAT nabywcy, czy też wystawiać fakturę uproszczoną, niezawierającą żadnych innych danych identyfikujących nabywcę poza tym numerem.
Faktura uproszczona
Faktury uproszczone wystawiane są, w przypadku gdy kwota faktury nie przekracza 100 euro lub równowartości tej kwoty w walucie krajowej. Przyjęta kwota 450 zł uwzględnia zasady przeliczania kwot.
Elementy jakie co najmniej powinna zawierać faktura uproszczona:
– daty wystawienia faktury;
– danych identyfikacyjnych podatnika dokonującego dostawy towarów lub świadczącego usługi;
– danych określających rodzaj dostarczonych towarów lub wykonanych usług;
-należnego VAT lub danych potrzebnych do jego obliczenia
– w przypadku gdy wystawiona faktura jest dokumentem lub notą uznaną za fakturę, wyraźnego i jednoznacznego odniesienia do tej faktury pierwotnej oraz konkretnych danych, które ulegają zmianie.
Zauważyć należy, iż wprowadzone w cyt. wyżej wyrażenie „co najmniej” przyznaje państwom członkowskim pewną dowolność w zakresie określania danych, które musi zawierać faktura uproszczona, wskazując jednocześnie katalog danych umieszczanych obligatoryjnie na tego rodzaju dokumencie.
Faktury uproszczone nie mogą być wystawiane w przypadku:
– wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
– sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz na terytorium kraju,
– przypadku gdy faktura wystawiana jest na żądanie osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej,
– dostawy towarów i świadczenia usług na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju, dla których osobą zobowiązaną do zapłaty podatku od wartości dodanej jest nabywca towaru lub usługobiorca.
W tym miejscu należy wyjaśnić, iż odręczne dopisanie na paragonie fiskalnym numeru NIP nabywcy nie czyni zadość wymogom przewidzianym przepisami dla wystawiania faktur i tym samym tak sporządzony paragon nie może zostać uznany za fakturę uproszczoną.
Podkreślenia wymaga, że możliwość wystawienia faktury uproszczonej w przypadku transakcji o wartości do 450 zł (lub 100 euro) nie oznacza, że nie można wystawiać w takiej sytuacji faktury zawierającej pełną ilość danych.
Faktura uproszczona daje nabywcy towarów i usług prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu transakcji, które są dokumentowane tą fakturą.
Faktura / nota korygująca
W przypadku gdy po wystawieniu faktury udzielono obniżki ceny w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty, udzielono innych opustów i obniżek cen, dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań, dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury – podatnik wystawia fakturę korygującą.
Faktura korygująca powinna zawierać:
– wyrazy „FAKTURA KORYGUJĄCA” albo wyraz „KOREKTA”;
– numer kolejny oraz datę jej wystawienia;
– dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca: określone w art. 106e ust. 1 pkt 1–6, nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą; przyczynę korekty; jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego – odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku i sprzedaży zwolnionej; w przypadkach innych niż wskazane w pkt 5 – prawidłową treść korygowanych pozycji.
Uwaga: W przypadku gdy podatnik udziela opustu lub obniżki ceny w odniesieniu do wszystkich dostaw towarów lub usług dokonanych lub świadczonych na rzecz jednego odbiorcy w danym okresie, faktura korygująca powinna zawierać dodatkowo wskazanie okresu, do którego odnosi się udzielany opust lub obniżka, a także może nie zawierać danych określonych w art. 106e ust. 1 pkt 5 i 6 ustawy o l/AT oraz nazwy (rodzaju) towaru lub usługi objętych korektą.
Nota korygująca
Nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę zawierającą pomyłki w zakresie danych wskazanych przez ustawodawcę, może wystawić fakturę nazywaną notą korygującą. Nota korygująca wymaga akceptacji wystawcy faktury i powinna zawierać:
– wyrazy „NOTA KORYGUJĄCA”;
– numer kolejny i datę jej wystawienia;
– imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy i numer za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, a także numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej;
– wskazanie treści korygowanej informacji oraz treści prawidłowej.
Faktura PRO-FORMA
Faktura PRO-FORMA nie jest dokumentem księgowym – oznacza to, że podatnik, który taki dokument wystawia, nie ma obowiązku zapłacenia podatku VAT od takiej faktury (taki obowiązek występuje tylko przy wystawieniu normalnej faktury VAT). Faktura PRO-FORMA jest tylko dokumentem handlowym, nie stanowi ona podstawy do naliczenia podatku od danej transakcji.
Faktura a kasa rejestrująca (kasa fiskalna)
W przypadku, gdy faktura dotyczy sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, do egzemplarza faktury pozostającego u podatnika dołącza się paragon dokumentujący tę sprzedaż. Zasada ta nie dotyczy sprzedaży dokumentowanej fakturą emitowaną przy zastosowaniu kasy rejestrującej, w przypadkach gdy wartość sprzedaży i kwota podatku są zarejestrowane w raporcie fiskalnym dobowym kasy.
W przypadku, gdy faktura w formie elektronicznej dotyczy sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, podatnik zostawia w dokumentacji paragon dotyczący tej sprzedaży z danymi identyfikującymi tę fakturę.
Terminy wystawiania faktur
Fakturę wystawia się, co do zasady, nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę.
Jeżeli jednak przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, skutkującej zgodnie z przepisami obowiązkiem wystawienia faktury, fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy.
Istnieją również przypadki, w których zastosowanie ma szczególny moment powstania obowiązku podatkowego. Fakturę wystawia się nie później niż:
– dnia od dnia wykonania usługi – w przypadku świadczenia usług budowlanych lub budowlano- montażowych;
– dnia od dnia wydania towarów – w przypadku dostawy książek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1) – z wyłączeniem map i ulotek – oraz gazet, czasopism i magazynów, drukowanych (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1);
– dnia od dnia wykonania czynności – w przypadku czynności polegających na drukowaniu książek (PKWiU ex 58.11.1) – z wyłączeniem map i ulotek – oraz gazet, czasopism i magazynów (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1), z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług;
– dnia od określonego w umowie dnia zwrotu opakowania;
– dnia od dnia wydania opakowania, jeżeli w umowie nie określono terminu zwrotu opakowania.
Więcej informacji na temat faktur znajdziesz w naszym artykule:
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Zasady wystawiania faktur
Faktura – definicja
Faktura jest podstawowym dokumentem potwierdzającym dokonanie transakcji opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. Posiadanie jej, co do zasady, warunkuje możliwość odliczenia podatku naliczonego w niej zawartego i tym samym pozwala na realizację zasady neutralności VAT.
Obowiązek wystawiania faktur
Zgodnie z ustawą z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:
1) sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem;
2) sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju i sprzedaż wysyłkową na terytorium kraju na rzecz podmiotu innego niż wskazany wyżej;
3) wewnątrzwspólnotową dostawę towarów na rzecz podmiotu innego niż wskazany wyżej;
4) otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z odrębnymi przepisami ustawy o VAT (dotyczy to m.in. usług dostaw i dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego, świadczenia usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, ochrony osób oraz mienia, stałej obsługi prawnej i biurowej).
Czy można nie wystawić faktury?
Podatnik nie wystawia faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej przedmiotowo od podatku na podstawie przepisów ustawy o VAT (np. dostawa terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane, usługi transportu sanitarnego) oraz przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień. Uwaga: Również podatnik zwolniony podmiotowo od podatku VAT nie jest obowiązany do wystawienia faktury. Powyższe przepisy nie oznaczają, że podatnik dokonujący ww. czynności nie ma prawa do wystawienia faktury je dokumentującej
Wystawienie faktury na żądanie nabywcy
Na żądanie nabywcy towaru lub usługi podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:
– sprzedaż, z wyjątkiem czynności, o których mowa odpowiednich przepisach ustawy o VAT (np. świadczenia usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, ochrony osób oraz mienia, stałej obsługi prawnej i biurowej) oraz otrzymanie całości lub części zapłaty przed wykonaniem tych czynności, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów – jeżeli obowiązek wystawienia faktury nie wynika z zasad ogólnych, tj. gdy żądanie zostanie zgłoszone przez nabywcę pełniącego rolę konsumenta,
– sprzedaż zwolnioną przedmiotowo z podatku VAT (na podstawie przepisów ustawy lub stosownego rozporządzenia) oraz sprzedaż dokonywaną przez podatnika korzystającego ze zwolnienia podmiotowego w podatku VAT.
Powyższy obowiązek wystawienia faktury na żądanie dokumentującej sprzedaż zwolnioną przedmiotowo od podatku nie dotyczy rolnika ryczałtowego dokonującego dostaw produktów rolnych oraz świadczącego usługi rolnicze.
Uwaga: Żądanie wystawienia faktury, aby podatnik był zobligowany do jej wystawienia, powinno być zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty.
Wystawianie faktur przez nabywcę
Faktury mogą być wystawiane przez nabywców towarów i usług, jeśli dotyczą one:
– sprzedaży (tj. dostawy towarów w kraju, świadczenia usług w kraju, eksportu towarów, wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów); w tym również, gdy jest ona dokonywana przez podatników zagranicznych na rzecz „polskich” odbiorców;
– zaliczek (i wszelkich innych płatności dokonywanych przed dostawą towarów lub świadczeniem usług) na poczet ww. czynności;
– dostawy towarów i świadczenia usług dokonywanych przez „polskiego” podatnika, w przypadku gdy miejscem świadczenia jest terytorium państwa trzeciego.
Przepisy wymagają jednak łącznego spełnienia dwóch warunków, aby możliwe było wystawianie faktur przez nabywcę:
– powinna istnieć umowa w sprawie wystawiania faktur w imieniu i na rzecz podatnika będącego dostawcą,
– w umowie powinna być określona procedura zatwierdzania poszczególnych faktur przez podatnika będącego dostawcą,
Faktury może wystawiać w imieniu i na rzecz podatnika również upoważniona przez niego osoba trzecia, w szczególności jego przedstawiciel podatkowy.
Ważne: Faktury dokumentujące dostawę towarów dokonywane w trybie egzekucji, z tytułu której na dłużniku ciąży obowiązek podatkowy, wystawiają w imieniu i na rzecz dłużnika: organy egzekucyjne (określone w ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji) oraz komornicy sądowi wykonujący czynności egzekucyjne (w rozumieniu przepisów Kodeksu postępowania cywilnego).
Terminy wystawiania faktur
Fakturę wystawia się, co do zasady, nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę.
Jeżeli jednak przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, skutkującej zgodnie z przepisami obowiązkiem wystawienia faktury, fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy.
Istnieją również przypadki, w których zastosowanie ma szczególny moment powstania obowiązku podatkowego. Fakturę wystawia się nie później niż:
– dnia od dnia wykonania usługi – w przypadku świadczenia usług budowlanych lub budowlano- montażowych;
– dnia od dnia wydania towarów – w przypadku dostawy książek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1) – z wyłączeniem map i ulotek – oraz gazet, czasopism i magazynów, drukowanych (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1);
– dnia od dnia wykonania czynności – w przypadku czynności polegających na drukowaniu książek (PKWiU ex 58.11.1) – z wyłączeniem map i ulotek – oraz gazet, czasopism i magazynów (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1), z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług;
– dnia od określonego w umowie dnia zwrotu opakowania;
– dnia od dnia wydania opakowania, jeżeli w umowie nie określono terminu zwrotu opakowania.
Więcej informacji na temat faktur znajdziesz w naszym artykule:
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Samochód w firmie 2019, 2020 – jak rozliczyć samochód, konsekwencje podatkowe
Koszty ponoszone przez podatnika związane z samochodem trzeba rozgraniczyć na gruncie dwóch podatków:
– PODATEK DOCHODOWY
– PODATEK VAT
To dwa odrębne całkowicie od siebie podatki i nie można tego ze sobą mylić.
Podatek dochodowy
Podatnik ma możliwość wybrania jednej z dwóch opcji (każda wiąże się z innymi obowiązkami):
1. odliczanie 100% w koszty, czyli 100% kwoty netto (powiększonej o 50% nieodliczonego VAT) z faktury eksploatacyjnej wrzucamy sobie w koszty i obniżamy tym podatek dochodowy do zapłaty.
WARUNEK:
– podatnik złoży VAT-26 do urzędu skarbowego (formularz z oświadczeniem, że samochód służy jedynie do używania w działalności gospodarczej)
– samochód jest wprowadzony na majątek firmy (lub najem/leasing)
– podatnik będzie prowadził kilometrówkę (w celu udowodnienia używania samochodu jedynie do prowadzenia działalności gospodarczej)
2. odliczanie 75% w koszty, czyli 75% kwoty netto (powiększonej o 50% nieodliczonego VAT) z faktury eksploatacyjnej wrzucamy sobie w koszty i obniżamy tym podatek dochodowy do zapłaty.
WARUNEK:
– podatnik złoży VAT-26 do urzędu skarbowego (formularz z oświadczeniem, że samochód służy jedynie do używania w działalności gospodarczej)
– samochód jest wprowadzony na majątek firmy (lub najem/leasing)
– podatnik będzie prowadził kilometrówkę (w celu udowodnienia używania samochodu jedynie do prowadzenia działalności gospodarczej)
3. odliczanie 20% w koszty, czyli 20% kwoty netto (powiększonej o 50% nieodliczonego VAT) z faktury eksploatacyjnej wrzucamy sobie w koszty i obniżamy tym podatek dochodowy do zapłaty.
WARUNEK:
– samochód jest prywatny
– samochód nie jest wprowadzony na majątek firmy
– nie trzeba prowadzić kilometrówki
UWAGA! Rata leasingowa nie jest kosztem eksploatacyjnym samochodu. Rata leasingowa idzie w 100% w koszty (liczone od kwoty netto powiększonej o 50% nieodliczonego VAT – o ile samochód jest używany w celach mieszanych; lub od kwoty netto niepowiększonej o VAT – jeśli przysługuje odliczenie 100% VAT).
Aby zaliczyć 75% kosztów w koszty uzyskania przychodu dla osobowych aut firmowych trzeba KONIECZNIE prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu (tzw. kilometrówkę). Mam na myśli te, które stanowią środki trwałe ale również te pochodzące z użyczenia, najmu, itd.
Konsekwencją nieprowadzenia kilometrówki jest możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu jedynie 20% kosztów związanych z eksploatacją pojazdów firmowych. Jeśli nie jesteśmy VATowcem (VAT zw.) to przysługuje nam odliczenie 100% VAT nieodliczonego w koszty firmy.
Stawka za przejechany kilometr w 2019r. (kilometrówka):
– 0,5214 zł dla samochodu osobowego o pojemności skokowej silnika do 900 cm³,
– 0,8358 zł dla samochodu osobowego o pojemności skokowej silnika powyżej 900 cm³,
Ewidencja przebiegu pojazdu powinna generować kwotę równą kwocie wydanej na paliwo. Jeśli kwota wynikająca z ewidencji będzie mniejsza niż ta która wynika z zakupionego paliwa, to wtedy w koszty uzyskania przychodu wrzuca się kwotę wynikającą z ewidencji (a nie z faktur na paliwo) a nadwyżkę która pozostaje przenosi się do wrzucenia w koszty w następnym miesiącu.
Aby korzystać z możliwości odliczania 75% w KPiR samochodu trzeba uzupełnić i złożyć druk VAT-26 do urzędu skarbowego (w terminie 7 dni od daty pierwszej faktury).
Podatek VAT
Podatnik ma możliwość wybrania jednej z dwóch opcji:
1. Odliczanie 100% VAT
WARUNEK:
– podatnik złoży VAT-26 do urzędu skarbowego (formularz z oświadczeniem, że samochód służy jedynie do używania w działalności gospodarczej)
– samochód jest wprowadzony na majątek firmy (lub najem/leasing)
– podatnik będzie prowadził kilometrówkę (w celu udowodnienia używania samochodu jedynie do prowadzenia działalności gospodarczej)
2. Odliczanie 50% VAT
WARUNEK:
– samochód nie musi być zgłoszony do Urzędu Skarbowego
– samochód nie musi być wprowadzony na majątek firmy
– podatnik nie musi prowadzić kilometrówki
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
