Nowy Ład 2022 – zmiany podatkowe
Od Nowego Roku Ustawodawca nakłada nowe obowiązki podatkowo-prawne, wprowadzając
szereg zmian m.in. reorganizując sposób prowadzenia dotychczasowych rozliczeń w podatkach oraz sposób naliczania składek ZUS.
I. Składka zdrowotna
- Składka zdrowotna liczona będzie od dochodu.
- Zasady ogólne 9% od dochodu, podatek liniowy 4,9% od dochodu.
- Minimalna składka zdrowotna wyniesie ok. 270,90 PLN.
Jeśli będziemy osiągać stratę to i tak mamy obowiązek zapłacenia składki zdrowotnej w wysokości 9%
od minimalnego wynagrodzenia, minimalne wynagrodzenia na rok 2022 to 3.010 PLN brutto. - Brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku.
II. Ryczałt
Składka zdrowotna według zasad Polskiego Ładu:
Przychód rocznie Stawka składki zdrowotnej
Do 60 000 PLN 60% przeciętnego wynagrodzenia (ok. 300 zł na mc)
Do 300 000 PLN 100 % przeciętnego wynagrodzenia (ok. 500 zł na mc)
Powyżej 300 000 PLN 180% przeciętnego wynagrodzenia (ok. 900 zł na mc)
Przeciętne wynagrodzenie na dzień 25.11.21 dokładnie nie jest znane, prognozowane przeciętne miesięczne wynagrodzenie bruto w gospodarce narodowej w przyszłym roku będzie wynosiło 5.922 PLN bruto.
Sposób obliczenia składki :
1.Ryczałtem:
Przez cały rok płacimy składkę w tej samej wysokości.Progresywnie
Płacimy składkę najniższą do miesiąca przekroczenia.
Jeśli wyjdzie niedopłata mamy obowiązek dopłacić do 31.03.2023. Jeśli nadpłacimy składkę zdrowotną to do
końca maja składamy wniosek o nadpłatę za rok poprzedni. Jeśli nie złożymy wniosku w terminie składki przepadają.
ZUS płatny do 20-go dnia następnego miesiąca!
2. Progresywnie
Płacimy składkę najniższą do miesiąca przekroczenia.
Jeśli wyjdzie niedopłata mamy obowiązek dopłacić do 31.03.2023. Jeśli nadpłacimy składkę zdrowotną to do
końca maja składamy wniosek o nadpłatę za rok poprzedni. Jeśli nie złożymy wniosku w terminie składki przepadają.
ZUS płatny do 20-go dnia następnego miesiąca!
III.Pozostałe zmiany w Polskim Ładzie
- Kwota wolna od podatku przy zasadach ogólnych 30.000 PLN,
- Drugi próg podatkowy przy zasadach ogólnych 120.000 PLN.
- Nowe stawki ryczałtu
14% – zawody medyczne, architekci, inżynierowie, 12% – programiści, branża IT oraz wiele innych. - Brak wykupu prywatnego pojazdów i maszyn z leasingu. Istnieje możliwość wykupu do majątku prywatnego, ale jest to nieopłacalne. Sprzedaż samochodu w ciągu 5 lat po wykupie spowoduje obowiązek zapłacenia podatku dochodowego oraz VAT od wartości rynkowej.
- Wygaszenie karty podatkowej.
- Podatnicy którzy wybrali kartę podatkową przed Polskim Ładem mogą ją kontynuować (z wyjątkiem lekarzy i pielęgniarek na kontrakcie).
- Obrót gotówkowy pomiędzy firmami ograniczony do kwoty do 8.000 PLN (Do tej pory kwota ta wynosiła 15.000 PLN). Zakup powyżej kwoty 8.000 PLN zapłacony gotówką nie będzie stanowić kosztów uzyskania przychodu! (przepis wchodzi od 01.01.2023!)
- Limit transakcji gotówkowych w relacji podatnik-osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej w kwocie 20.000 PLN w skali roku – bez zmian.
- Przedsiębiorcy muszą zapewnić swoim klientom możliwość dokonywania płatności drogą elektroniczną – terminalem płatniczym, telefonem, przelewem – dotyczy tylko tych przedsiębiorców, którzy mają lub będą mieli kasę fiskalną.
- Abolicja podatkowa-8% od nieujawnionych dochodów.
- Ulga na start będzie nadal obowiązywać tylko w zmienionej kwocie
- Etat i działalność bez zmian, składka zdrowotna z działalności , bez możliwości odliczenia.
- Dla rodzin wielodzietnych (minimum czworo dzieci) zostanie wprowadzony PIT-0 (zerowy). Obejmie on również osoby do 26. roku życia, a także dla osób które osiągnęły wiek emerytalny, ale nie przeszły na emeryturę i pracują w oparciu o umowę o pracę nie będą płacić podatku.
- Usługi doradcze będą objęte obowiązkiem rejestracji jako płatnik podatku VAT.
- Do dnia 31.12.2021 można nadpłacić składki ZUS, by móc jeszcze skorzystać z odliczenia w bieżącym roku.
- Pozostałe stawki ryczałtu , w tym najem mieszkania, nie ulegają zmianie.
- Wpłaty ZUS po nowym roku nie podlegają odliczeniu.
- Od 2023 roku powstanie obowiązek wysyłania JPK księgi przychodów i rozchodów do US.
- Aby założyć działalność za granicą muszą być tam prowadzone interesy życiowe, nie wystarczy przeniesienie z urzędu do urzędu.
- Brak możliwości przynoszenia dokumentów z poprzedniego miesiąca i ich antydatowania. Wiąże się to z korektą KPiR oraz korektą ZUS i dodatkową opłatą za usługę księgową oraz ryzykiem wysokiej kary administracyjnej (minimum 300 PLN).
- Opodatkowanie przychodów osiągniętych z najmu lub dzierżawy prywatnej będzie opodatkowane wyłącznie ryczałtem . Stawka wyniesie: 8,5%, do kwoty 100.000 PLN, 12,5% przychodów od nadwyżki ponad 100.000 PLN.
- Wprowadzenie e-faktur w Krajowym Systemie e-Faktur, od 2023 roku obligatoryjnie, w roku 2022 dobrowolnie.
- W przypadku zawarcia w trakcie roku związku małżeńskiego będzie możliwość wspólnego rozliczenia małżonków na jednej deklaracji PIT. Do tej pory wspólnie rozliczyć się można było dopiero po pełnym roku kalendarzowym małżeństwa.
IV. Kalkulator Podatkowy – Nowy Ład 2022
Poniżej udostępniamy Państwu nasz autorski kalkulator podatkowy, który obrazuje na konkretnych liczbach jak zmiany w przyszłym roku będą wpływać na wartości podatków, składek ZUS, itp.
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Ulga IPBOX – najczęściej zadawane pytania (FAQ)
Jeżeli już złożyłem/am PIT za poprzedni rok podatkowy i dokonałem rozliczenia, to czy mogę rozliczyć się “wstecz”?
Tak, w każdym możliwym czasie możesz skorygować złożony PIT za dany rok podatkowy. W przypadku chęci skorzystania z ulgi IPBOX należy najpierw uzyskać indywidualną interpretację podatkową z KIS (wymóg posiadania indywidualnej interpretacji wynika z objaśnień wydanych przez Ministerstwo Finansów w zakresie możliwości korzystania z tzw. ulgi IPBOX). Po uzyskaniu indywidualnej interpretacji należy skorygować PIT dokonując uzupełnienia formularza PIT/IP (załącznik do PITu głównego). PIT główny należy złożyć razem z załącznikiem do właściwego Urzędu Skarbowego.
Jak wygląda procedura korekty zeznania rocznego?
W zależności od (humoru) urzędnika rozpatrującego korektę zeznania rocznego oraz wysokości nadpłaconego podatku PIT Urząd Skarbowy może poprosić o udostępnienie następujących dokumentów:
1. Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów (za okres objęty ulgą IPBOX)
2. Ewidencja dodatkowa prowadzona na potrzeby ulgi IPBOX (wydruk PDF lub plik Excel)
3. Wartość wyliczonego na podstawie ewidencji dodatkowej wskaźnika nexus oraz pisemne wyjaśnienie metody wyliczenia wskaźnika nexus
4. Skany umów podpisanych z Kontrahentami (tylko umowy dotyczące ulgi IPBOX)
5. Kopię uzyskanej indywidualnej interpretacji podatkowej (uzyskanej z KIS)
W przypadku bardziej szczegółowych czynności ze strony Urzędu Skarbowego należy liczyć się z prośbą o pisemne wyjaśnienie przyczyny powstania nadpłaconego PIT.
Istnieje również możliwość dokonania tzw. kontroli krzyżowej, która polegać będzie na “przepytaniu” Kontrahenta, z którym współpracujemy na zasadzie B2B. Urząd Skarbowy może zapytać Kontrahenta o szczegółowe prace, jakie zostały wykonane na jego rzecz przez firmę rozliczającą IPBOX. W przypadku rozbieżności między wyjaśnieniem naszego Kontrahenta, a naszym Urząd Skarbowy może przeprowadzić postępowanie wyjaśniające w tej sprawie w celu ustalenia prawidłowego stanu faktycznego i porównania go ze stanem rzeczywistym.
Jak wielkie jest ryzyko kontroli przy rozliczaniu IPBOX?
Na to pytanie nie ma jednoznacznej odpowiedzi. Większość zależy od (humoru) urzędnika rozpatrującego naszą prośbę o zwrot nadpłaconego PIT. Niestety w praktyce bywa z tym różnie – niektóre Urzędu Skarbowe (szczególnie te “większe”) proszą o standardowe dokumenty (PKPIR, ewidencja dodatkowa oraz interpretacja) i na tym kończą postępowanie wyjaśniające. Są jednak Urzędy Skarbowe, które proszą o wszystkie możliwe dokumenty oraz przeprowadzają tzw. kontrole krzyżowe, przez co czas oczekiwania na zwrot nadpłaconego PIT trwa bardzo długo (nawet 3 miesiące od daty złożenia PIT).
Co zrobić jeśli KIS nie wyda indywidualnej interpretacji podatkowej?
Wszystko zależy od konkretnego przypadku. W razie problemów zachęcamy do bezpłatnej analizy Państwa przypadku przez nasze biuro rachunkowe: KONTAKT Z NAMI (kliknij)
Jeżeli KIS odstąpi od wydania indywidualnej interpretacji podatkowej (np. z powodu braku dotrzymania terminu na uzupełnienie wniosku) – należy ponownie złożyć wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej.
Jeżeli KIS negatywnie rozpatrzy wniosek o wydanie interpretacji podatkowej (tj. przedstawione przez nas stanowisko w zakresie opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego uznane zostanie za nieprawidłowe) należy zastanowić się czy na pewno nasz przypadek kwalifikuje się pod możliwość korzystania z ulgi IPBOX i w razie uznania, że powinniśmy mieć prawo rozliczenia się “z ulgą IPBOX” – należy ponownie złożyć wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej (przedstawiając stan faktyczny/zdarzenie przyszłe bardziej precyzyjnie) lub odwołać się od wydanej decyzji do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (druga opcja jest dużo bardziej czasochłonna – rozpatrywanie sprawy przez Sąd trwa od 6 do nawet 15 miesięcy!).
Czym różni się odstąpienie od wydania indywidualnej interpretacji podatkowej od odrzucenia (negatywnego rozpatrzenia) wniosku?
Bardzo często zgłaszają się do nas osoby, które złożyły już wcześniej wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej i został on rozpatrzony negatywnie (odrzucony) lub KIS odstąpiło od wydania indywidualnej interpretacji podatkowej.
Pisma z KIS napisane są mocno prawniczym żargonem oraz zawierają masę stwierdzeń, które mogą powodować kłopoty z ostatecznym stwierdzeniem jak je interpretować.
Po przesłaniu wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej do KIS – organ musi zająć stanowisko w sprawie. Jakie są możliwe rozpatrzenia sprawy?
1. Odstąpienie od wydania indywidualnej interpretacji podatkowej (np. jeśli KIS przyśle nam pytania w zakresie złożonego wniosku i nie uzupełnimy wniosku we wskazanym przez organ 7-dniowym terminie lub jeśli prześlemy do KIS odpowiedzi na pytania, ale będą one zbyt mało szczegółowe/precyzyjne)
2. Wydanie pozytywnej interpretacji podatkowej (w takim przypadku na pewno będziemy się cieszyć z pozytywnego rozpatrzenia sprawy)
3. Wydanie częściowo pozytywnej interpretacji podatkowej (np. jeśli zadamy dla KIS kilka różnych pytań i tylko niektóre będą rozpatrzone pozytywnie)
4. Negatywne rozpatrzenie wniosku (uznanie, że nasze stanowisko w sprawie jest nieprawidłowe/niezgodne z przepisami)
Otrzymałem/am pismo z KIS z masą pytań w zakresie wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej. Jak sformułować odpowiedzi na pytania KIS?
Przez ostatnie 2 lata nie zdarzył nam się przypadek, który nie otrzymałby wezwania z pytaniami. Ilość pytań z KIS to zazwyczaj loteria (czasami jest ich kilka, czasami kilkadziesiąt). Rekordowe ilości pytań to nawet 50-60 sztuk. Pytania w zakresie wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej formułowane są przez KIS w 100% złożonych wniosków. Pytania są formułowane przez KIS w ramach wezwania do uzupełnienia wniosku (z terminem na przesłanie odpowiedzi 7 dni). Dotrzymanie terminu wskazanego w wezwaniu przez KIS jest bardzo istotne. Jeśli prześlemy odpowiedzi na pytania KIS po wskazanym terminie (termin 7 dni liczony jest od daty odebrania przez nas listu lub od daty doręczenia listu przez ePUAP) to KIS odstąpi od wydania indywidualnej interpretacji podatkowej (przez co całą procedurę będzie trzeba zacząć od początku).
Odpowiedzi na pytania KIS są z reguły najważniejszym i decydującym etapem rozpatrywania naszego wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej.
Jako biuro rachunkowe świadczymy usługi kompleksowej obsługi sporządzenia wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej, w tym również formułujemy odpowiedzi na zadane przez KIS pytania. W razie problemów zachęcamy do kontaktu z naszym biurem rachunkowym: KONTAKT (kliknij)
Na pytania z KIS należy odpowiedzieć:
1. Zgodnie z prawdą i nie naginając rzeczywistości.
2. Krótko i precyzyjnie. Jeśli KIS nie wystarczy nasza odpowiedź, to otrzymamy drugie wezwanie z prośbą o doprecyzowanie tego, co napisaliśmy. Nie ma sensu rozpisywać się dłużej niż 2-3 zdania na jedno pytanie.
3. Jeżeli nie chcemy odpowiedzieć na zadane pytanie, co często zdarza się przy pytaniu o treści “czy Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową?” możemy napisać, że odmawiamy udzielenia odpowiedzi na tak zadane pytanie.
Księgowa kolegi powiedziała mi, że posiadanie indywidualnej interpretacji podatkowej wcale nie chroni przed ewentualnymi problemami z Urzędem.
Bardzo często otrzymujemy zapytania z prośbą o wyjaśnienie, dlaczego mityczna “księgowa kolegi” sądzi inaczej, niż powinna. Dzieje się tak głównie z dwóch przyczyn:
1. Księgowa nie posiada wystarczającego doświadczenia w zakresie doradztwa podatkowego lub procesu uzyskiwania indywidualnej interpretacji podatkowej/rozliczenia IPBOX.
2. Księgowa nie chce brać na siebie odpowiedzialności w razie jeżeli wystąpią problemy z rozliczeniem ulgi IPBOX.
Interpretacja podatkowa nie jest dana “raz na zawsze”. Interpretacja może zostać w przyszłości zmieniona, uchylona przez sąd, może zostać stwierdzone jej wygaśnięcie. Co więcej, urząd skarbowy prowadzący postępowanie podatkowe może nie uwzględnić w swoim rozstrzygnięciu uzyskanej przez podatnika interpretacji. Mimo, że podatnik się do niej zastosował. Gdyby tak się stało, a podatnik się do interpretacji zastosował – to jest chroniony.
Jak chroni interpretacja?
Dzięki posiadaniu indywidualnej interpretacji podatkowej Podatnik może liczyć na:
- zwolnienie z obowiązku zapłaty podatku (ale tylko w przypadku jeśli interpretacja jest wydana w zakresie czegoś, co będzie; a nie tego, co już było);
- nienaliczanie odsetek za zwłokę;
- brak odpowiedzialności za przestępstwo lub wykroczenie skarbowe.
Czy jeśli dostanę indywidualną interpretację podatkową i będzie ona pozytywna, to czy jeśli stwierdzę, że nie chcę się do niej zastosować – grożą mi jakiekolwiek konsekwencje?
W polskim systemie prawnym nie ma żadnych kar za samo niezastosowanie się do indywidualnej interpretacji. Interpretacje są po to, żeby chronić podatnika, który się do nich zastosował, a nie po to, żeby karać za samo niezastosowanie się do nich.
Czy posiadanie indywidualnej interpretacji podatkowej jest konieczne?
Zgodnie z wydanymi przez Ministerstwo Finansów Objaśnieniami podatkowymi w zakresie IPBOX rozliczenie ulgi IPBOX jest możliwe po uzyskaniu indywidualnej interpretacji podatkowej. Ministerstwo Finansów wskazuje to wyraźnie w Objaśnieniach Podatkowych strona nr 32 – pkt. 75 wyżej przytoczonych objaśnień.
Potrzebujesz konsultacji w zakresie ulgi IPBOX?
Skontaktuj się z nami!
E-MAIL: bok@blackgroup.pl | INFOLINIA: tel. +48-511-276-074 (PN-PT 10:00-15:30)
.
.
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Kancelaria Podatkowa BLACK GROUP – BIURO RACHUNKOWE BIAŁYSTOK
————
TELEFON: +48 511-276-074
E-mail: bok@blackgroup.pl
Jak rozliczyć fakturę z Facebooka lub Google Ads?
Czy Twój księgowy poinformował Cię, że od faktury wystawionej przez Facebooka na 1000 złotych możesz zapłacić dodatkowo kilkaset złotych podatków? Czy wiesz, że zaliczenie tej faktury w koszty może okazać się niemożliwe? Czy Twoje biuro rachunkowe poinformowało Cię o konieczności rejestracji do VAT-UE, nawet jeśli nie jesteś czynnym VAT-owcem?
Import usług, a VAT
Import usług to bardzo często spotykany temat podczas rozliczania podatku VAT. Może się okazać, że Twoja firma nie jest VATowcem (np. jest zwolniona z VAT), jednak będzie musiała opłacić VAT od… zakupu usługi, jaką jest reklama na Facebooku lub przez Google Ads.
Obligatoryjna rejestracja do VAT-UE
Trzeba pamiętać, że dokonując importu usług (czyli zakupu usługi reklamowej od podmiotu spoza Polski) należy dokonać rejestracji do VAT-UE. W tym celu należy w formularzu VAT-R wypełnić część C.3 – aby określić zamiar dokonywania czynności, które będą powodem rejestracji jako podatnika VAT-UE. [1]
Trzeba pamiętać, że jeżeli Twoja firma nie jest czynnym podatnikiem VAT, to rejestracja do VAT-UE nie musi wiązać się z rejestracją do „polskiego” VATu. Można zarejestrować się do VAT-UE bez konieczności rejestracji jako podatnik VAT czynny (tzw. vatowiec).
Czy muszę płacić VAT od zakupu usług reklamowych?
Facebook, czy Google dla podmiotów biznesowych (firm) nie nalicza podatku VAT do faktury, którą wystawia za swoje reklamy. Oznacza to, że samodzielnie należy obliczyć podatek VAT.
W przypadku czynnego podatnika VAT: [2]
Podatek VAT doliczamy do faktury i wykazujemy w deklaracji jako podatek VAT należny; a następnie mamy możliwość (prawo) do odliczenia podatku VAT należnego, tj. wykazujemy go również jako podatek VAT naliczony. W ten sposób rozliczamy podatek VAT należny i naliczony jednocześnie w tej samej kwocie, w skutek czego wychodzimy “na zero”. Naszym obowiązkiem jest złożenie deklaracji JPK_v7 oraz rozliczenie importu usług w miesiącu, w którym do niego doszło (tj. ma znaczenie dzień ZAKUPU usługi, a nie dzień WYSTAWIENIA/OTRZYMANIA faktury).
W przypadku podatnika VAT zwolnionego: [3]
Podatek VAT doliczamy do faktury i wykazujemy w deklaracji jako podatek VAT należny. Jest to niekorzystne zdarzenie podatkowo, ponieważ VAT musimy doliczyć do faktury i zapłacić go do właściwego urzędu skarbowego (tak, podatek płacimy do polskiego fiskusa!).
Podatek u źródła, a reklamy od Facebooka i Google?
Ustawy o podatkach dochodowych zobowiązują Cię do zapłaty podatku w wysokości 20% przychodu z tytułu usług reklamowych, osiąganego przez podmiot, który nie jest polskim rezydentem podatkowym. Jeżeli więc płacisz za reklamy spółkom Facebooka lub Google, które nie mają siedziby i zarządu w Polsce, ciąży na Tobie obowiązek zapłaty podatku dochodowego od przychodów osiąganych przez Facebooka lub Google. Odzyskanie tych środków od międzynarodowych gigantów IT może okazać się niełatwe, mimo iż wspomniany podatek płacony jest przecież w ich imieniu. Może się więc okazać, że nie uda Ci się odzyskać wartości podatku i obciąży on Ciebie.
Czy muszę płacić podatek u źródła od reklam z Facebooka i Google?
Przepisy dają Ci jednak możliwość odwołania się do stosownej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. W zależności od umowy z danym krajem możesz zastosować inną stawkę opodatkowania lub nie pobierać podatku. To do jakiej umowy musisz sięgnąć, uzależnione jest od miejsca rezydencji podatkowej Twojego kontrahenta. W przypadku Facebooka i Google najczęściej spotykaną sytuacją będzie wystawienie faktury przez podmiot zarejestrowany w Irlandii. Należy wtedy sięgnąć do zapisów odpowiedniej umowy między Irlandią a Polską. Pamiętajmy jednak, że mówimy o wielkich międzynarodowych korporacjach – wystawcą nowych faktur szybko może okazać się podmiot zarejestrowany w innym kraju.
Warunkiem skorzystania z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania jest posiadanie certyfikatu rezydencji podatkowej naszego kontrahenta – w tym przypadku Facebooka lub Google – celem potwierdzenia miejsca jego siedziby dla celów podatkowych. Każdego roku wymagany jest aktualny certyfikat podatkowy.
Międzynarodowe korporacje niechętnie zaprzątają sobie głowę wysyłaniem oryginałów swoich certyfikatów na żądanie mniejszych kontrahentów. Dlatego też niemal niemożliwym wydaje się wejście w posiadanie papierowego oryginału takiego certyfikatu.
W przypadku importu usług reklamowych możesz jednak stosować kopie tych certyfikatów, o ile kwota wypłacanych na rzecz tego samego podmiotu należności nie przekracza 10 000 zł w roku podatkowym (dla podatników PIT) lub kalendarzowym (dla podatników CIT), a informacje wynikające z przedłożonej kopii certyfikatu rezydencji nie budzą uzasadnionych wątpliwości co do zgodności ze stanem faktycznym.
Jeśli więc posiadasz kopię certyfikatu rezydencji podatkowej Facebooka lub Google, a informacje z niej wynikające nie budzą opisanych wyżej wątpliwości, możesz się nią posługiwać do kwoty 10 000 zł rocznie. Powyżej tej kwoty konieczne będzie posługiwanie się oryginałem certyfikatu.
Jaką deklarację składa się w związku z podatkiem u źródła?
Obowiązki informacyjne ciążą na Tobie jako płatniku, zarówno w sytuacji, gdy pobierasz podatek u źródła, jak i w sytuacji, gdy na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania nie masz obowiązku poboru podatku. Z racji tego, że Facebook i Google są podatnikami CIT, musisz wysłać urzędowi skarbowemu informację roczną IFT-2R, a na wniosek podatnika również informację IFT-2. Zarówno jedną, jak i drugą informację należy przesłać także podatnikowi, którego ona dotyczy. [4]
W przypadku pobrania przez Ciebie podatku u źródła musisz dodatkowo złożyć w urzędzie skarbowym deklarację CIT-10Z.
Wybierz dobre biuro rachunkowe do współpracy
Jeżeli korzystasz z takich reklam, lecz nie wiedziałeś o którymkolwiek z omawianych tu problemów, wydaje się, że istnieją dwie możliwości dotyczące problemów we współpracy z Twoim biurem rachunkowym lub działem księgowości w Twojej firmie.
1. Twoja księgowość nie informuje Cię o potencjalnych zagrożeniach oraz możliwościach, które przed Tobą stoją, mimo że o nich wie. Być może nie wynika to z braku wiedzy merytorycznej jej pracowników, lecz z problemów komunikacyjnych. Skoro jednak nie wiesz co może Cię spotkać, jak temu zapobiec lub jakie rozwiązania masz do wyboru, trudno o skuteczne, sprawne i świadome podejmowanie przez Ciebie decyzji zarządczych. Nawet, jeśli wszystko w Twoich rozliczeniach podatkowych się zgadza, z pewnością chcesz mieć kontrolę nad tym co dzieje się z Twoją działalnością. Bez odpowiedniej komunikacji z biurem rachunkowym lub zatrudnionym przez Ciebie księgowym może okazać się to niemożliwe.
2. Być może Twoja księgowość nie jest świadoma zagrożeń! Co za tym idzie może rozliczać Cię niepoprawnie, a to może skończyć się przykrą i niełatwą rozmową z organami skarbowymi oraz koniecznością uiszczenia powstałych zaległości podatkowych wraz z ustawowymi odsetkami. Lepiej nie myśleć co stałoby się, gdyby powstałe w ten sposób zobowiązania zaciążyły na Twojej płynności finansowej. Tym bardziej w kryzysie ekonomicznym wywołanym pandemią koronawirusa.
Niezależnie od tego jaka jest prawda, powinieneś wiedzieć jakie obowiązki podatkowe na Tobie ciążą. Zminimalizuje to ryzyko prowadzenia przez Ciebie działalności. Dlatego też nasi księgowi dokładają najwyższych starań, by informować naszych klientów o wszystkich ciążących na nich obowiązkach. Tu oczywiście konieczna jest obustronnie dobra komunikacja. Niemniej jednak, robimy wszystko co w naszej mocy, by informować klienta o wszystkich obowiązkach publicznoprawnych, co do których wiemy, że powinien jej wypełnić. Bardzo dużą wagę przykładamy bowiem do zbadania potrzeb naszych klientów już na etapie wstępnych konsultacji. Umożliwia to skuteczniejsze i bezpieczniejsze prowadzenie działalności po przekazaniu nam prowadzenia księgowości.
Dlaczego BlackGroup.pl?
Warto zadbać na samym starcie o wybranie dobrej kancelarii podatkowej do współpracy, które wyliczy bieżące podatki do zapłacenia oraz pomoże w razie wystąpienia jakichkolwiek problemów prawno-podatkowych. Jako biuro rachunkowe Black Group oferujemy naszym Klientom nowoczesne metody komunikacji i przesyłania dokumentów (załatwiamy wszystko online, bez konieczności fizycznych spotkań). Opis naszego działania z Klientami znajdziesz na stronie: Dlaczego my?
Wiemy, że kontakt z Klientem to kluczowa sprawa. O tym, w jaki sposób możesz komunikować się z naszym biurem napisaliśmy w artykule: Jak komunikować się z biurem rachunkowym?
Podstawa prawna:
[1] – Art. 97 w związku z art. 28b i art. 17 ust. 1 pkt 4 Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535, z późn. zm. (dalej: Ustawa o VAT)
[2] – Art. 99 ust. 1-3 Ustawy o VAT.
[3] – Art. 99 ust. 9 w związku art. 17 ust. 1 pkt 4 Ustawy o VAT.
[4] – Art. 26 ust. 3 pkt 2, ust. 3b i 3d Ustawy o CIT.
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Składki ZUS – kwoty do zapłaty w roku 2021r.
Poniższe tabele prezentują ostateczne wartości ZUSu do zapłaty za poszczególne rodzaje działalności. Większość działalności jednoosobowych nie korzysta z dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego, więc taka firma powinna opłacać składkę w kwocie “BEZ DOBROWOLNEGO CHOROBOWEGO”.
W przypadku pytań lub wątpliwości co do wysokości składki – prosimy o kontakt.
| PEŁNY ZUS (bez ulg) | Kwota |
| – kwota do zapłaty BEZ DOBROWOLNEGO CHOROBOWEGO | 1380,18 zł |
| – kwota do zapłaty z dobrowolnym chorobowym | 1457,49 zł |
| ZUS PREFERENCYJNY (od 7 do 30 miesiąca działalności) | Kwota |
| – kwota do zapłaty BEZ DOBROWOLNEGO CHOROBOWEGO | 627,01 zł |
| – kwota do zapłaty z dobrowolnym chorobowym | 647,59 zł |
| ULGA NA START (od 1 do 6 miesiąca działalności) | Kwota |
| – kwota do zapłaty | 381,81 zł |
PŁATNOŚĆ ZA GRUDZIEŃ (dokonana na początku stycznia) = na starych zasadach (kwota taka jak w poprzednim roku)
PŁATNOŚĆ ZA STYCZEN (dokonana na początku lutego) = według powyższej tabeli
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Jak komunikować się z biurem rachunkowym?
Najlepiej podjąć współpracę z biurem rachunkowym jeszcze przed rozpoczęciem działalności. To właśnie na samym początku należy podjąć wiele istotnych i trudno odwracalnych decyzji takich jak forma opodatkowania czy sposób prowadzenia dokumentacji rachunkowej. Na poziomie wyboru biura powinno się ustalić też sposób komunikacji. Warto o to zadbać już na samym początku – dobrze ustalone procedury komunikacji na pewno przyczynią się do lepszej i sprawniejszej współpracy.
Przekazywanie dokumentów
Najważniejszym elementem komunikacji z biurem rachunkowym jest sposób przekazywania dokumentów księgowych. Wiele z nich nadal wymaga przekazywania im dokumentów w formie papierowej. Współpracę można prowadzić też przekazując dokumenty drogą elektroniczną. W jednym i drugim przypadku istotna jest terminowość ich dostarczania po naszej stronie. Jeżeli przesyłamy dokumenty w formie elektronicznej należy zadbać o czytelność zdjęć i skanów dokumentów. Jeżeli robimy zdjęcia telefonem to warto skorzystać z jednej z wielu aplikacji do skanowania dokumentów. Gdy zależy nam na możliwości spotkania się z księgowością, nie wybierajmy usług biura z drugiego końca Polski!
Rodzaj kontaktu
Kwestia preferowanego sposobu komunikacji z biurem powinna być jednym z czynników wyboru biura. Na początku współpracy powinniśmy ustalić, domyślną formę kontaktu – email, telefon, osobiste spotkania, czy komunikator. Warto trzymać się jednej formy, by móc łatwo odnaleźć starsze wątki. Odradzam ulotne rozmowy telefoniczne, lepiej mieć najważniejsze informacje zapisane w wiadomości mailowej. Kolejnym istotnym elementem komunikacji jest jej dwustronność. Nie mam tu na myśli codziennego zdawania raportu z działalności lecz proste informowanie o nietypowych sprawach, planach na rozwój, i kanałach sprzedaży. Dzięki temu, księgowy będzie mógł wskazać ewentualne obowiązki, które trzeba spełnić jeszcze przed podjęciem działania lub o konsekwencjach danych rozwiązań. Ważne, aby ograniczyć informacje do relewantnych i przekazywać to co istotne w perspektywy podatkowej. Relacja z biurem rachunkowym powinna opierać się na otwartości, zaufaniu oraz poszanowaniu czasu drugiej strony.
Jak to jest w przypadku BlackGroup.pl?
W przypadku naszej firmy preferujemy kontakt mailowy. Dzięki temu zarówno my – jako biuro rachunkowe, jak i nasz Klient posiadamy pełną wiedzę w korespondencji mailowej, co ułatwia komunikację oraz odszukanie istotnych informacji z przeszłości. Prowadzenie korespondencji w formie mailowej usprawnia współpracę oraz powoduje, że wszystko mamy udokumentowane – zarówno przekazywane dla Klienta informacje, jak i informacje przekazywane przez Klienta do biura.
W sprawach istotnych wymagających bezpośredniego kontaktu istnieje możliwość spotkania z nami w jednym z naszych biur w Białymstoku, Warszawie i Łodzi. Spotkania umawiane są indywidualnie z określonym Klientem – w zależności od przedmiotu spotkania może być ono dodatkowo płatne lub bezpłatne (ustalane jest to przed spotkaniem indywidualnie z danym Klientem).
Godziny pracy Kancelarii Podatkowej BlackGroup.pl można odszukać w zakładce KONTAKT w menu głównym – pracujemy w ściśle określonych godzinach i w tych godzinach można się z nami skontaktować.
Dokumenty można przesyłać do naszego biura w formie:
– paczek kurierskich/pocztowych na adres siedziby głównej (adres w zakładce KONTAKT)
– przesyłanie skanów/zdjęć/plików PDF i innych plików elektronicznych (spakowanych do jednego archiwum *.rar lub *.zip) drogą mailową raz w miesiącu
– przesyłanie wszystkich dokumentów poprzez aplikację SALDEO Smart (dostępną również na urządzenia mobilne!)
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Ulgi podatkowe i odliczenia od podatku PIT – 2022/23
Ulgi podatkowe na rok 2022
1. Ulga na dziecko
- nie rozliczysz jej składając PIT-28 (ryczałt) lub PIT-36L (liniowy)
- dotyczy tylko podatników rozliczających się na skali podatkowej (PIT-36)
- warunek rozliczenia: posiadasz akt urodzenia dziecka i masz prawo do opieki nad dzieckiem
- maksymalne odliczenie: 1112,04 / rok na 1 dziecko – warunek dochodów,
1112,04 / rok na 2 dziecko;
2000,04 / rok na 3 dziecko;
2700 / rok na 4 i kolejne dziecko. - ulga prorodzinna należy się na dzieci pełnoletnie do ukończenia 25 roku życia (18-25 lat) jeśli dziecko się uczy oraz jednocześnie nie uzyskuje dochodu podlegającego opodatkowaniu w kwocie wyższej niż 3089 zł.
WARUNKI DO SPEŁNIENIA:
- Odliczenie dotyczy dzieci małoletnich, nad którymi podatnik wykonywał władzę rodzicielską; pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało; sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
- Odliczenie dotyczy dzieci bez względu na ich wiek, które otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
- Odliczenie dotyczy również dzieci do ukończenia 25 roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej (3089 zł), z wyjątkiem renty rodzinnej.
- Prawo do odliczenia przysługuje za pełne miesiące kalendarzowe. Jeżeli w miesiącu nastąpiła zmiana prawa do władzy rodzicielskiej lub opieki i przejdzie ona na inną osobę – można ustalać limit dzienny ulgi, dzieląc limit miesięczny przez 30 dni.
- Jeżeli w trakcie sprawowania praw nad dzieckiem zmianie ulegnie podmiot (osoba), który te prawa posiada, każdemu z podatników przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 kwoty ulgi miesięcznej za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem.
- Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę mogą odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej. W związku z tym na jedno dziecko ulga może być wykorzystana tylko przez jedno z rodziców (odliczona od podatku jednego z rodziców) bądź też przez oboje rodziców wspólnie. Dzielenie się ulgą następuje zatem przede wszystkim na drodze ich wzajemnego porozumienia. Jedynym ograniczeniem jest w tym wypadku górny limit ulgi. Brak porozumienia każe odnieść się do zastosowania zasady, że ulga należy się proporcjonalnie do faktycznego okresu wykonywania władzy rodzicielskiej w roku podatkowym (okresu liczonego w dniach).
- Odliczenia nie stosuje się, jeżeli do dziecka mają zastosowanie przepisy przewidujące: opodatkowanie liniowym podatkiem dochodowym dochodów z działalności gospodarczej, opodatkowanie przychodów z działalności gospodarczej na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (nie jest przeszkodą do korzystania z ulgi osiąganie opodatkowanych ryczałtem przychodów z najmu prywatnego) oraz opodatkowanie podatkiem tonażowym.
- Rozliczenia dokonuje wyłącznie podatnik. Ulgi nie może rozliczać płatnik w zeznaniu składanym za podatnika na jego wniosek.
2. Ulga termomodernizacyjna
CO TO JEST?
Przysługuje ona jako odliczenie od dochodu wydatków na termomodernizację budynków jednorodzinnych. Odliczenia dokonać można w pełnej kwocie wydatku (tyle ile wydajesz – tyle odliczasz od dochodu). Odliczenie obejmuje wydatki na zakup materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Wystarczy rozpocząć przedsięwzięcie termomodernizacyjne (nie ma obowiązku rozpoczęcia go od audytu termomodernizacyjnego).
KOMU PRZYSŁUGUJE?
Ulga dotyczy wyłącznie właścicieli lub współwłaścicieli budynków mieszkalnych jednorodzinnych – czyli budynków wolno stojących albo budynków w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej, służących zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, stanowiących konstrukcyjnie samodzielną całość, w których dopuszcza się wydzielenie nie więcej niż dwóch lokali mieszkalnych albo jednego lokalu mieszkalnego i lokalu użytkowego o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30% powierzchni całkowitej budynku.
NA CO PRZYSŁUGUJE ULGA?
– zakup materiałów budowlanych i urządzeń
– zakup usług związanych z termomodernizacją
Szczegółowy wykaz znajdą Państwo w: Rozporządzenie z dnia 21 grudnia 2018 r. ministra inwestycji i rozwoju w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz.U. z 2018 r. poz. 2489).
PODSUMOWUJĄC:
- max. odliczenie = 53.000 zł
- wymagane dokumenty: faktury VAT dokumentujące zakup
- poniesione koszty można rozliczać do 6 lat od roku poniesienia pierwszego wydatku
- rozliczysz to w deklaracji PIT-36 (skala podatkowa), PIT-28 (ryczałt), PIT-36L (liniowy)
- nie można skorzystać nie mając prawa własności do budynku
3. Bon turystyczny / świadczenie 500+
W związku z wieloma pytaniami informujemy, że pobieranie świadczenia 500+ jest zwolnione z opodatkowania podatkiem PIT, w związku z tym nie wykazuje się go w zeznaniu rocznym. Tak samo sprawa wygląda z bonem turystycznym – nie trzeba tego wykazywać w PIT.
4. Składki zdrowotne oraz składki ZUS
Prosimy o podanie łącznej kwoty zapłaconych składek zdrowotnych w 2022r. (zapłaconych w okresie 01/01/2022 – 31/12/2022). Przypominamy również, że kwota podlegająca odliczeniu jest niższa niż kwota faktycznie zapłaconych składek.
5. Ulga abolicyjna (za pracę za granicą)
WARUNEK: otrzymanie odpowiednika PIT-11 (dokument zza granicy np. Payslipy/listy płac).
6. Ulga rehabilitacyjna
W wysokości poniesionych wydatków, udokumentowana dowodami poniesienia wydatku. WARUNEK: posiadanie orzeczenia o niepełnosprawności.
7. IKE, IKZE i PPE
W rozliczeniach podatku za rok 2022 r. odliczeniu od podstawy opodatkowania podlegają kwoty wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego.
Każdy z nas poza zwykłymi składkami ZUS może dodatkowo gromadzić środki przeznaczone na emeryturę na co najmniej dwa sposoby. O ile indywidualne konto emerytalne (IKE) pozwala na to, by po osiągnięciu określonego wieku wypłata środków zwolniona była z podatku dochodowego, o tyle w przypadku Indywidualnego Konta Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE) wypłaty te podlegać będą w chwili wypłaty uznaniu ich za przychód, a w konsekwencji – staną się podstawą naliczenia podatku. W ich przypadku jednak podatnik uzyskuje prawo odliczenia od podstawy opodatkowania kwoty składek, wpłacane już w roku ich uiszczenia. Z jednej strony, ulga pozwala na wcześniejszą realizację kwoty zwrotu z własnego podatku, z drugiej jednak – istnieje niebezpieczeństwo, że podatnik nie będzie miał na tyle przychodów, by skorzystać z ulgi w pełnym zakresie.
Odliczenia dokonuje się od podstawy opodatkowania, w konsekwencji odliczenia dokonują wyłącznie podatnicy rozliczający się:
- Na zasadach ogólnych według skali podatkowej (PIT-37, PIT-36),
- Rozliczając się ryczałtem ewidencjonowanym (PIT-28),
- Rozliczający się liniowo (19% podatku, PIT-36L),
Nie odliczy natomiast wydatków na IKZE:
- Stosujący kartę podatkową (PIT-16A),
- Rozliczający przychody opodatkowane ryczałtowo umowy (np. zlecenia do 200 zł),
- rozliczający dochody z giełdy i innych przychodów kapitałowych na PIT-38,
- składający deklarację z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości (PIT-39).
Nie ma znaczenia, czy podatnik rozlicza się indywidualnie, czy też łącznie z małżonką lub jako osoba samotnie wychowująca dzieci. Ważne jest jednak, że ulga dotyczy wyłącznie jego, tzn. nie może części kwoty do odliczenia przekazać na rzecz drugiego małżonka.
Nie ma znaczenia, z jakich źródeł przychodów dokonuje się odliczenia, tzn. możliwe jest odliczanie składek zarówno z tytułu zarobków uzyskiwanych z działalności gospodarczej jak i z tytułu przychodów z umowy o pracę, zlecenie, dzieło itp.
Pamiętaj – ulga na IKZE może być wykorzystywana również jeśli zostałeś w 2019 r. objęty Pracowniczymi Programami Kapitałowymi przez swojego pracodawcę. Programy oszczędzania mogą się zatem powielać a podatnicy mogą czerpać przywileje z obu tych form.
Nie można prowadzić konta na IKZE na rzecz swojego dziecka lub podopiecznego. Niemniej prowadząc własne konto, małoletni ma prawo do dokonywania wpłat na IKE lub IKZE wyłącznie w roku kalendarzowym, w którym uzyskuje dochody z pracy wykonywanej na podstawie umowy o pracę.
Ulga ograniczona jest nie tylko wysokością przychodów oszczędzającego (nie można odliczyć więcej niż zarobił w danym roku) ale również maksymalną wartością składek, jakie rocznie można odłożyć na IKZE.
Wpłaty dokonywane na IKZE w roku kalendarzowym nie mogą przekroczyć kwoty odpowiadającej 1,2-krotności przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok określonego w ustawie budżetowej lub ustawie o prowizorium budżetowym lub w ich projektach, jeżeli odpowiednie ustawy nie zostały uchwalone. Kwota limitu IKZE wynosi w 2020 r. 6 272,40 zł.
8. Ulga B+R
- ulga: 100%-150% kosztów poniesionych na poszczególne wydatki kwalifikowane do ulgi
- warunek: posiadanie ewidencji kosztów kwalifikowanych i dowodów ich poniesienia
9. Ulga dla młodych (PIT-0)
Szczegóły dotyczące tej ulgi znajdują się na rządowej stronie MF:
https://www.gov.pl/web/finanse/bez-pit-dla-mlodych
10. Ulga na leki
WARUNEK: zaświadczenie lekarskie o konieczności stosowania leków.
Koszt leków minus 100 zł za miesiąc.
11. Ulga na samochód
WARUNEK: orzeczenie o niepełnosprawności bez konieczności wskazania I i II grupy
Kwota odliczenia: 2280 zł – obowiązkowo posiadanie aktu własności/współwłasności samochodu
12. Darowizny na Kościół
13. Krwiodawcy / osocze
Ulga przysługuje w wysokości ekwiwalentu, jaki przysługuje za krew lub dany składnik krwi. W efekcie jest ona uzależniona od tego czy oddawana jest krew (130 zł/oddany litr krwi; a w przypadku krwi z wytworzonymi przeciwciałami w wyniku zabiegu uodpornienia – 200 zł/l), osocze (350 zł), płytki krwi do zabiegu uodpornienia (za 1 mililitr krwi – 1 zł), wzorcowe płytki krwi dla celów diagnostycznych (1 zł/ml). Podstawą korzystania jest dowód z punktu krwiodawstwa o ilości przekazanej krwi,
14. Darowizna na cele edukacji zawodowej
15. Darowizna na cele walki z COVID19
16. Darowizna tabletów i laptopów na rzecz Oświaty
17. Ulga na internet
Podatnik w rocznym rozliczeniu podatkowym skorzystać może z odliczenia związanego z użytkowaniem sieci Internet do 760 zł rocznie. Odliczenie dotyczy podatników korzystających z dostępu do sieci prywatnie, a zatem zarówno w przypadku działalności gospodarczej, w której Internet będzie kosztem podatkowym, jak i w przypadku uzyskiwania ekwiwalentu z tytułu telepracy, ulga nie będzie przysługiwała. Ulga dotyczy tylko podatników, którzy korzystają z odliczenia przez dwa bezpośrednio następujące po sobie lata podatkowe. Jeżeli podatnik korzystał po raz pierwszy z odliczenia w zeznaniu za rok 2018 (składanym z początkiem 2019 r.), z odliczenia ostatni raz skorzystać może w zeznaniu za rok 2019 (składanym na początku 2020 r.). W latach kolejnych (a zatem również w roku 2021 z zeznania za 2020 r.) ulga nie będzie mu przysługiwała.
WARUNKI:
- Limit 760 zł nie jest limitem ryczałtowym, jest to górna granica, do jakiej podatnik mógł ponieść w roku podatkowym wydatki na dostęp do sieci. Konieczne jest zatem faktyczne poniesienie wydatków. Jeżeli podatnik poniesie wydatki w niższej wartości – deklaruje wyłącznie kwotę rzeczywiście wydatkowaną, jeżeli wydatki były wyższe – deklaruje kwotę 760 zł.
- Podstawą do skorzystania z odliczenia są faktury wystawiane w związku z użytkowaniem sieci. Faktura nie może zatem dotyczyć innej usługi (np. abonament za telefonię, w której zawarty jest również dostęp do Internetu). Wydatki w ramach ulgi obejmują wyłącznie samą usługę dostępu do Internetu. Opłata za przyłączenie sieci, za modem czy aktywację nie stanowi wydatków, które wpłyną na wartość odliczenia. Ulga dotyczy natomiast zarówno usługi Internetu stacjonarnego, jak i przenośnego (bluetooth).
- Podstawą do skorzystania z odliczenia są m.in. zapłacone faktury wystawiane na imię i nazwisko podatnika potwierdzające faktyczną zapłatę za usługę dostępu do sieci. W przypadku małżonków najbezpieczniejsze jest posiadanie faktur lub innych dokumentów (z których wynika kto, komu, ile i za co zapłacił) wystawionych na imię i nazwisko obojga z nich. Wspólne odliczanie wydatków na podstawie faktur wystawionych na jednego małżonka może być podstawą sporu z urzędem skarbowym, niemniej istnieje duża szansa na wygranie sporu (por. np. wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi z dnia 19 sierpnia 2008 r., sygn. akt I SA/Łd 127/08). Taka szansa istnieje w przypadku, gdy małżonkowie pozostają we wspólności majątkowej, wspólnie zamieszkują lokal mieszkalny i prowadzą wspólne gospodarstwo domowe, a koszty związane z użytkowaniem sieci pokrywali z majątku wspólnego. Taki stan rzeczy uprawnia obojga małżonków do skorzystania z ulgi na Internet, bowiem wydatki na korzystanie z sieci w równym stopniu obciążały zarówno podatnika, na którego wystawiana jest faktura jak i współmałżonka. Ciężar ekonomiczny tego wydatku został poniesiony w równym stopniu przez nich oboje.
- Limit dotyczy odrębnie każdego z małżonków, tzn. 760 zł na męża i 760 zł na żonę. Każdy z nich może korzystać z tego limitu. Nie ma natomiast możliwości wykorzystania łącznego limitu do przychodów jednego z małżonków (np. rozlicza się wyłącznie mąż i korzysta z limitu 1520 zł).
- W przypadku regulowania należności za użytkowanie sieci Internet za pomocą przelewu potwierdzenie faktu poniesienia wydatku będzie stanowić dowód zapłaty. Winien on zawierać kwotę zapłaty, imię i nazwisko wpłacającego i nazwę dostawcy usługi, datę zapłaty oraz informację, że zapłata została dokonana tytułem użytkowania sieci Internet (por. np. int. Urzędu Skarbowego w Kędzierzynie-Koźlu, 2007.03.26, sygn. akt PDIB/415-3/07).
- Ulga dotyczy wyłącznie faktur opłaconych (stąd konieczność posiadania dowodu zapłaty za usługę). Nie można rozliczyć faktur niezapłaconych (np. wystawionych w grudniu, za które opłatę uiszcza się w styczniu).
- W przypadku płatności gotówką na fakturze powinien widnieć zapis „zapłacono gotówką” lub też podatnik powinien uzyskać inne potwierdzenie zapłaty (wpłaty pieniędzy) za usługę.
- Ulga dotyczy użytkowania sieci Internet w dowolnym miejscu, nie tylko w miejscu zamieszkania podatnika.
18. Odliczenie podatkowe – strata
WARUNEK: nieodliczona strata podatkowa, osiągnięta w poprzednich latach podatkowych.
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
