Składki ZUS – kwoty do zapłaty w roku 2021r.
Poniższe tabele prezentują ostateczne wartości ZUSu do zapłaty za poszczególne rodzaje działalności. Większość działalności jednoosobowych nie korzysta z dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego, więc taka firma powinna opłacać składkę w kwocie “BEZ DOBROWOLNEGO CHOROBOWEGO”.
W przypadku pytań lub wątpliwości co do wysokości składki – prosimy o kontakt.
| PEŁNY ZUS (bez ulg) | Kwota |
| – kwota do zapłaty BEZ DOBROWOLNEGO CHOROBOWEGO | 1380,18 zł |
| – kwota do zapłaty z dobrowolnym chorobowym | 1457,49 zł |
| ZUS PREFERENCYJNY (od 7 do 30 miesiąca działalności) | Kwota |
| – kwota do zapłaty BEZ DOBROWOLNEGO CHOROBOWEGO | 627,01 zł |
| – kwota do zapłaty z dobrowolnym chorobowym | 647,59 zł |
| ULGA NA START (od 1 do 6 miesiąca działalności) | Kwota |
| – kwota do zapłaty | 381,81 zł |
PŁATNOŚĆ ZA GRUDZIEŃ (dokonana na początku stycznia) = na starych zasadach (kwota taka jak w poprzednim roku)
PŁATNOŚĆ ZA STYCZEN (dokonana na początku lutego) = według powyższej tabeli
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Jak komunikować się z biurem rachunkowym?
Najlepiej podjąć współpracę z biurem rachunkowym jeszcze przed rozpoczęciem działalności. To właśnie na samym początku należy podjąć wiele istotnych i trudno odwracalnych decyzji takich jak forma opodatkowania czy sposób prowadzenia dokumentacji rachunkowej. Na poziomie wyboru biura powinno się ustalić też sposób komunikacji. Warto o to zadbać już na samym początku – dobrze ustalone procedury komunikacji na pewno przyczynią się do lepszej i sprawniejszej współpracy.
Przekazywanie dokumentów
Najważniejszym elementem komunikacji z biurem rachunkowym jest sposób przekazywania dokumentów księgowych. Wiele z nich nadal wymaga przekazywania im dokumentów w formie papierowej. Współpracę można prowadzić też przekazując dokumenty drogą elektroniczną. W jednym i drugim przypadku istotna jest terminowość ich dostarczania po naszej stronie. Jeżeli przesyłamy dokumenty w formie elektronicznej należy zadbać o czytelność zdjęć i skanów dokumentów. Jeżeli robimy zdjęcia telefonem to warto skorzystać z jednej z wielu aplikacji do skanowania dokumentów. Gdy zależy nam na możliwości spotkania się z księgowością, nie wybierajmy usług biura z drugiego końca Polski!
Rodzaj kontaktu
Kwestia preferowanego sposobu komunikacji z biurem powinna być jednym z czynników wyboru biura. Na początku współpracy powinniśmy ustalić, domyślną formę kontaktu – email, telefon, osobiste spotkania, czy komunikator. Warto trzymać się jednej formy, by móc łatwo odnaleźć starsze wątki. Odradzam ulotne rozmowy telefoniczne, lepiej mieć najważniejsze informacje zapisane w wiadomości mailowej. Kolejnym istotnym elementem komunikacji jest jej dwustronność. Nie mam tu na myśli codziennego zdawania raportu z działalności lecz proste informowanie o nietypowych sprawach, planach na rozwój, i kanałach sprzedaży. Dzięki temu, księgowy będzie mógł wskazać ewentualne obowiązki, które trzeba spełnić jeszcze przed podjęciem działania lub o konsekwencjach danych rozwiązań. Ważne, aby ograniczyć informacje do relewantnych i przekazywać to co istotne w perspektywy podatkowej. Relacja z biurem rachunkowym powinna opierać się na otwartości, zaufaniu oraz poszanowaniu czasu drugiej strony.
Jak to jest w przypadku BlackGroup.pl?
W przypadku naszej firmy preferujemy kontakt mailowy. Dzięki temu zarówno my – jako biuro rachunkowe, jak i nasz Klient posiadamy pełną wiedzę w korespondencji mailowej, co ułatwia komunikację oraz odszukanie istotnych informacji z przeszłości. Prowadzenie korespondencji w formie mailowej usprawnia współpracę oraz powoduje, że wszystko mamy udokumentowane – zarówno przekazywane dla Klienta informacje, jak i informacje przekazywane przez Klienta do biura.
W sprawach istotnych wymagających bezpośredniego kontaktu istnieje możliwość spotkania z nami w jednym z naszych biur w Białymstoku, Warszawie i Łodzi. Spotkania umawiane są indywidualnie z określonym Klientem – w zależności od przedmiotu spotkania może być ono dodatkowo płatne lub bezpłatne (ustalane jest to przed spotkaniem indywidualnie z danym Klientem).
Godziny pracy Kancelarii Podatkowej BlackGroup.pl można odszukać w zakładce KONTAKT w menu głównym – pracujemy w ściśle określonych godzinach i w tych godzinach można się z nami skontaktować.
Dokumenty można przesyłać do naszego biura w formie:
– paczek kurierskich/pocztowych na adres siedziby głównej (adres w zakładce KONTAKT)
– przesyłanie skanów/zdjęć/plików PDF i innych plików elektronicznych (spakowanych do jednego archiwum *.rar lub *.zip) drogą mailową raz w miesiącu
– przesyłanie wszystkich dokumentów poprzez aplikację SALDEO Smart (dostępną również na urządzenia mobilne!)
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Ulgi podatkowe i odliczenia od podatku PIT – 2022/23
Ulgi podatkowe na rok 2022
1. Ulga na dziecko
- nie rozliczysz jej składając PIT-28 (ryczałt) lub PIT-36L (liniowy)
- dotyczy tylko podatników rozliczających się na skali podatkowej (PIT-36)
- warunek rozliczenia: posiadasz akt urodzenia dziecka i masz prawo do opieki nad dzieckiem
- maksymalne odliczenie: 1112,04 / rok na 1 dziecko – warunek dochodów,
1112,04 / rok na 2 dziecko;
2000,04 / rok na 3 dziecko;
2700 / rok na 4 i kolejne dziecko. - ulga prorodzinna należy się na dzieci pełnoletnie do ukończenia 25 roku życia (18-25 lat) jeśli dziecko się uczy oraz jednocześnie nie uzyskuje dochodu podlegającego opodatkowaniu w kwocie wyższej niż 3089 zł.
WARUNKI DO SPEŁNIENIA:
- Odliczenie dotyczy dzieci małoletnich, nad którymi podatnik wykonywał władzę rodzicielską; pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało; sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
- Odliczenie dotyczy dzieci bez względu na ich wiek, które otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
- Odliczenie dotyczy również dzieci do ukończenia 25 roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej (3089 zł), z wyjątkiem renty rodzinnej.
- Prawo do odliczenia przysługuje za pełne miesiące kalendarzowe. Jeżeli w miesiącu nastąpiła zmiana prawa do władzy rodzicielskiej lub opieki i przejdzie ona na inną osobę – można ustalać limit dzienny ulgi, dzieląc limit miesięczny przez 30 dni.
- Jeżeli w trakcie sprawowania praw nad dzieckiem zmianie ulegnie podmiot (osoba), który te prawa posiada, każdemu z podatników przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 kwoty ulgi miesięcznej za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem.
- Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę mogą odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej. W związku z tym na jedno dziecko ulga może być wykorzystana tylko przez jedno z rodziców (odliczona od podatku jednego z rodziców) bądź też przez oboje rodziców wspólnie. Dzielenie się ulgą następuje zatem przede wszystkim na drodze ich wzajemnego porozumienia. Jedynym ograniczeniem jest w tym wypadku górny limit ulgi. Brak porozumienia każe odnieść się do zastosowania zasady, że ulga należy się proporcjonalnie do faktycznego okresu wykonywania władzy rodzicielskiej w roku podatkowym (okresu liczonego w dniach).
- Odliczenia nie stosuje się, jeżeli do dziecka mają zastosowanie przepisy przewidujące: opodatkowanie liniowym podatkiem dochodowym dochodów z działalności gospodarczej, opodatkowanie przychodów z działalności gospodarczej na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (nie jest przeszkodą do korzystania z ulgi osiąganie opodatkowanych ryczałtem przychodów z najmu prywatnego) oraz opodatkowanie podatkiem tonażowym.
- Rozliczenia dokonuje wyłącznie podatnik. Ulgi nie może rozliczać płatnik w zeznaniu składanym za podatnika na jego wniosek.
2. Ulga termomodernizacyjna
CO TO JEST?
Przysługuje ona jako odliczenie od dochodu wydatków na termomodernizację budynków jednorodzinnych. Odliczenia dokonać można w pełnej kwocie wydatku (tyle ile wydajesz – tyle odliczasz od dochodu). Odliczenie obejmuje wydatki na zakup materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Wystarczy rozpocząć przedsięwzięcie termomodernizacyjne (nie ma obowiązku rozpoczęcia go od audytu termomodernizacyjnego).
KOMU PRZYSŁUGUJE?
Ulga dotyczy wyłącznie właścicieli lub współwłaścicieli budynków mieszkalnych jednorodzinnych – czyli budynków wolno stojących albo budynków w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej, służących zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, stanowiących konstrukcyjnie samodzielną całość, w których dopuszcza się wydzielenie nie więcej niż dwóch lokali mieszkalnych albo jednego lokalu mieszkalnego i lokalu użytkowego o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30% powierzchni całkowitej budynku.
NA CO PRZYSŁUGUJE ULGA?
– zakup materiałów budowlanych i urządzeń
– zakup usług związanych z termomodernizacją
Szczegółowy wykaz znajdą Państwo w: Rozporządzenie z dnia 21 grudnia 2018 r. ministra inwestycji i rozwoju w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz.U. z 2018 r. poz. 2489).
PODSUMOWUJĄC:
- max. odliczenie = 53.000 zł
- wymagane dokumenty: faktury VAT dokumentujące zakup
- poniesione koszty można rozliczać do 6 lat od roku poniesienia pierwszego wydatku
- rozliczysz to w deklaracji PIT-36 (skala podatkowa), PIT-28 (ryczałt), PIT-36L (liniowy)
- nie można skorzystać nie mając prawa własności do budynku
3. Bon turystyczny / świadczenie 500+
W związku z wieloma pytaniami informujemy, że pobieranie świadczenia 500+ jest zwolnione z opodatkowania podatkiem PIT, w związku z tym nie wykazuje się go w zeznaniu rocznym. Tak samo sprawa wygląda z bonem turystycznym – nie trzeba tego wykazywać w PIT.
4. Składki zdrowotne oraz składki ZUS
Prosimy o podanie łącznej kwoty zapłaconych składek zdrowotnych w 2022r. (zapłaconych w okresie 01/01/2022 – 31/12/2022). Przypominamy również, że kwota podlegająca odliczeniu jest niższa niż kwota faktycznie zapłaconych składek.
5. Ulga abolicyjna (za pracę za granicą)
WARUNEK: otrzymanie odpowiednika PIT-11 (dokument zza granicy np. Payslipy/listy płac).
6. Ulga rehabilitacyjna
W wysokości poniesionych wydatków, udokumentowana dowodami poniesienia wydatku. WARUNEK: posiadanie orzeczenia o niepełnosprawności.
7. IKE, IKZE i PPE
W rozliczeniach podatku za rok 2022 r. odliczeniu od podstawy opodatkowania podlegają kwoty wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego.
Każdy z nas poza zwykłymi składkami ZUS może dodatkowo gromadzić środki przeznaczone na emeryturę na co najmniej dwa sposoby. O ile indywidualne konto emerytalne (IKE) pozwala na to, by po osiągnięciu określonego wieku wypłata środków zwolniona była z podatku dochodowego, o tyle w przypadku Indywidualnego Konta Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE) wypłaty te podlegać będą w chwili wypłaty uznaniu ich za przychód, a w konsekwencji – staną się podstawą naliczenia podatku. W ich przypadku jednak podatnik uzyskuje prawo odliczenia od podstawy opodatkowania kwoty składek, wpłacane już w roku ich uiszczenia. Z jednej strony, ulga pozwala na wcześniejszą realizację kwoty zwrotu z własnego podatku, z drugiej jednak – istnieje niebezpieczeństwo, że podatnik nie będzie miał na tyle przychodów, by skorzystać z ulgi w pełnym zakresie.
Odliczenia dokonuje się od podstawy opodatkowania, w konsekwencji odliczenia dokonują wyłącznie podatnicy rozliczający się:
- Na zasadach ogólnych według skali podatkowej (PIT-37, PIT-36),
- Rozliczając się ryczałtem ewidencjonowanym (PIT-28),
- Rozliczający się liniowo (19% podatku, PIT-36L),
Nie odliczy natomiast wydatków na IKZE:
- Stosujący kartę podatkową (PIT-16A),
- Rozliczający przychody opodatkowane ryczałtowo umowy (np. zlecenia do 200 zł),
- rozliczający dochody z giełdy i innych przychodów kapitałowych na PIT-38,
- składający deklarację z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości (PIT-39).
Nie ma znaczenia, czy podatnik rozlicza się indywidualnie, czy też łącznie z małżonką lub jako osoba samotnie wychowująca dzieci. Ważne jest jednak, że ulga dotyczy wyłącznie jego, tzn. nie może części kwoty do odliczenia przekazać na rzecz drugiego małżonka.
Nie ma znaczenia, z jakich źródeł przychodów dokonuje się odliczenia, tzn. możliwe jest odliczanie składek zarówno z tytułu zarobków uzyskiwanych z działalności gospodarczej jak i z tytułu przychodów z umowy o pracę, zlecenie, dzieło itp.
Pamiętaj – ulga na IKZE może być wykorzystywana również jeśli zostałeś w 2019 r. objęty Pracowniczymi Programami Kapitałowymi przez swojego pracodawcę. Programy oszczędzania mogą się zatem powielać a podatnicy mogą czerpać przywileje z obu tych form.
Nie można prowadzić konta na IKZE na rzecz swojego dziecka lub podopiecznego. Niemniej prowadząc własne konto, małoletni ma prawo do dokonywania wpłat na IKE lub IKZE wyłącznie w roku kalendarzowym, w którym uzyskuje dochody z pracy wykonywanej na podstawie umowy o pracę.
Ulga ograniczona jest nie tylko wysokością przychodów oszczędzającego (nie można odliczyć więcej niż zarobił w danym roku) ale również maksymalną wartością składek, jakie rocznie można odłożyć na IKZE.
Wpłaty dokonywane na IKZE w roku kalendarzowym nie mogą przekroczyć kwoty odpowiadającej 1,2-krotności przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok określonego w ustawie budżetowej lub ustawie o prowizorium budżetowym lub w ich projektach, jeżeli odpowiednie ustawy nie zostały uchwalone. Kwota limitu IKZE wynosi w 2020 r. 6 272,40 zł.
8. Ulga B+R
- ulga: 100%-150% kosztów poniesionych na poszczególne wydatki kwalifikowane do ulgi
- warunek: posiadanie ewidencji kosztów kwalifikowanych i dowodów ich poniesienia
9. Ulga dla młodych (PIT-0)
Szczegóły dotyczące tej ulgi znajdują się na rządowej stronie MF:
https://www.gov.pl/web/finanse/bez-pit-dla-mlodych
10. Ulga na leki
WARUNEK: zaświadczenie lekarskie o konieczności stosowania leków.
Koszt leków minus 100 zł za miesiąc.
11. Ulga na samochód
WARUNEK: orzeczenie o niepełnosprawności bez konieczności wskazania I i II grupy
Kwota odliczenia: 2280 zł – obowiązkowo posiadanie aktu własności/współwłasności samochodu
12. Darowizny na Kościół
13. Krwiodawcy / osocze
Ulga przysługuje w wysokości ekwiwalentu, jaki przysługuje za krew lub dany składnik krwi. W efekcie jest ona uzależniona od tego czy oddawana jest krew (130 zł/oddany litr krwi; a w przypadku krwi z wytworzonymi przeciwciałami w wyniku zabiegu uodpornienia – 200 zł/l), osocze (350 zł), płytki krwi do zabiegu uodpornienia (za 1 mililitr krwi – 1 zł), wzorcowe płytki krwi dla celów diagnostycznych (1 zł/ml). Podstawą korzystania jest dowód z punktu krwiodawstwa o ilości przekazanej krwi,
14. Darowizna na cele edukacji zawodowej
15. Darowizna na cele walki z COVID19
16. Darowizna tabletów i laptopów na rzecz Oświaty
17. Ulga na internet
Podatnik w rocznym rozliczeniu podatkowym skorzystać może z odliczenia związanego z użytkowaniem sieci Internet do 760 zł rocznie. Odliczenie dotyczy podatników korzystających z dostępu do sieci prywatnie, a zatem zarówno w przypadku działalności gospodarczej, w której Internet będzie kosztem podatkowym, jak i w przypadku uzyskiwania ekwiwalentu z tytułu telepracy, ulga nie będzie przysługiwała. Ulga dotyczy tylko podatników, którzy korzystają z odliczenia przez dwa bezpośrednio następujące po sobie lata podatkowe. Jeżeli podatnik korzystał po raz pierwszy z odliczenia w zeznaniu za rok 2018 (składanym z początkiem 2019 r.), z odliczenia ostatni raz skorzystać może w zeznaniu za rok 2019 (składanym na początku 2020 r.). W latach kolejnych (a zatem również w roku 2021 z zeznania za 2020 r.) ulga nie będzie mu przysługiwała.
WARUNKI:
- Limit 760 zł nie jest limitem ryczałtowym, jest to górna granica, do jakiej podatnik mógł ponieść w roku podatkowym wydatki na dostęp do sieci. Konieczne jest zatem faktyczne poniesienie wydatków. Jeżeli podatnik poniesie wydatki w niższej wartości – deklaruje wyłącznie kwotę rzeczywiście wydatkowaną, jeżeli wydatki były wyższe – deklaruje kwotę 760 zł.
- Podstawą do skorzystania z odliczenia są faktury wystawiane w związku z użytkowaniem sieci. Faktura nie może zatem dotyczyć innej usługi (np. abonament za telefonię, w której zawarty jest również dostęp do Internetu). Wydatki w ramach ulgi obejmują wyłącznie samą usługę dostępu do Internetu. Opłata za przyłączenie sieci, za modem czy aktywację nie stanowi wydatków, które wpłyną na wartość odliczenia. Ulga dotyczy natomiast zarówno usługi Internetu stacjonarnego, jak i przenośnego (bluetooth).
- Podstawą do skorzystania z odliczenia są m.in. zapłacone faktury wystawiane na imię i nazwisko podatnika potwierdzające faktyczną zapłatę za usługę dostępu do sieci. W przypadku małżonków najbezpieczniejsze jest posiadanie faktur lub innych dokumentów (z których wynika kto, komu, ile i za co zapłacił) wystawionych na imię i nazwisko obojga z nich. Wspólne odliczanie wydatków na podstawie faktur wystawionych na jednego małżonka może być podstawą sporu z urzędem skarbowym, niemniej istnieje duża szansa na wygranie sporu (por. np. wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi z dnia 19 sierpnia 2008 r., sygn. akt I SA/Łd 127/08). Taka szansa istnieje w przypadku, gdy małżonkowie pozostają we wspólności majątkowej, wspólnie zamieszkują lokal mieszkalny i prowadzą wspólne gospodarstwo domowe, a koszty związane z użytkowaniem sieci pokrywali z majątku wspólnego. Taki stan rzeczy uprawnia obojga małżonków do skorzystania z ulgi na Internet, bowiem wydatki na korzystanie z sieci w równym stopniu obciążały zarówno podatnika, na którego wystawiana jest faktura jak i współmałżonka. Ciężar ekonomiczny tego wydatku został poniesiony w równym stopniu przez nich oboje.
- Limit dotyczy odrębnie każdego z małżonków, tzn. 760 zł na męża i 760 zł na żonę. Każdy z nich może korzystać z tego limitu. Nie ma natomiast możliwości wykorzystania łącznego limitu do przychodów jednego z małżonków (np. rozlicza się wyłącznie mąż i korzysta z limitu 1520 zł).
- W przypadku regulowania należności za użytkowanie sieci Internet za pomocą przelewu potwierdzenie faktu poniesienia wydatku będzie stanowić dowód zapłaty. Winien on zawierać kwotę zapłaty, imię i nazwisko wpłacającego i nazwę dostawcy usługi, datę zapłaty oraz informację, że zapłata została dokonana tytułem użytkowania sieci Internet (por. np. int. Urzędu Skarbowego w Kędzierzynie-Koźlu, 2007.03.26, sygn. akt PDIB/415-3/07).
- Ulga dotyczy wyłącznie faktur opłaconych (stąd konieczność posiadania dowodu zapłaty za usługę). Nie można rozliczyć faktur niezapłaconych (np. wystawionych w grudniu, za które opłatę uiszcza się w styczniu).
- W przypadku płatności gotówką na fakturze powinien widnieć zapis „zapłacono gotówką” lub też podatnik powinien uzyskać inne potwierdzenie zapłaty (wpłaty pieniędzy) za usługę.
- Ulga dotyczy użytkowania sieci Internet w dowolnym miejscu, nie tylko w miejscu zamieszkania podatnika.
18. Odliczenie podatkowe – strata
WARUNEK: nieodliczona strata podatkowa, osiągnięta w poprzednich latach podatkowych.
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Spis z natury – REMANENT 2020r. – jak zrobić? Terminy, obowiązki 2020
Obowiązek przeprowadzenia spisu z natury oraz terminy jego przeprowadzenia, wskazuje treść § 27 ust. 1 ww. rozporządzenia. W myśl tego przepisu, podatnicy zobowiązani są do sporządzenia i wpisania do księgi spisu z natury:
– towarów handlowych;
– materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych;
– półwyrobów;
– produkcji w toku;
– wyrobów gotowych;
– braków i odpadów.
Termin przeprowadzenia spisu z natury:
- dzień 1 stycznia i na koniec każdego roku podatkowego (tzw. REMANENT POCZĄTKOWY i REMANENT KOŃCOWY);
- dzień rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego;
- w wypadku zmiany wspólnika;
- w wypadku zmiany proporcji udziałów wspólników;
- w chwili likwidacji działalności.
Spis z natury podlega wpisaniu do księgi także wówczas, gdy osoby prowadzące działalność gospodarczą, sporządzają go za okresy miesięczne lub gdy na podstawie odrębnych przepisów jego sporządzenie zarządził naczelnik urzędu skarbowego (§ 27 ust. 2 ww. rozporządzenia).
Remanent w zaliczce na podatek dochodowy
W myśl art. 24 ust. 2 ustawy o PIT, u podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej, prowadzących księgi przychodów i rozchodów, dochodem z działalności jest różnica pomiędzy przychodem w rozumieniu art. 14, a kosztami uzyskania, powiększona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadków. Tym samym spis końcowy ma znaczenie dla rozliczenia podatku dochodowego. Podatnik wpłacając zaliczkę za grudzień, zna już zazwyczaj wartość remanentu końcowego. W tym przypadku uwzględnienie tego remanentu w zaliczce za grudzień, może być korzystne dla przedsiębiorcy. Nie ma żadnych prawnych przeszkód, aby uwzględnić remanent w zaliczce na podatek dochodowy za grudzień.
Elementy spisu z natury
Spis z natury obejmuje:
• towary handlowe – wyroby przeznaczone do sprzedaży w stanie nieprzerobionym:, towarami są również produkty uboczne uzyskiwane przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej np. odzież zakupiona w sklepie z odzieżą, książki w księgarni, zabawki w sklepie zabawkowym.
• materiały (surowce) podstawowe– materiały, które w procesie produkcji lub przy świadczeniu usług stają się główną substancją gotowego wyrobu; do materiałów podstawowych zalicza się również materiały stanowiące część składową (montażową) wyrobu lub ściśle z wyrobem złączone ( np. opakowania – puszki, butelki) oraz opakowania wielokrotnego użytku (np. transportery, palety), jeżeli opakowania te nie są zaliczone do środków trwałych np. tkaniny do szycia odzieży w szwalni, podzespoły do produkcji urządzeń, cegły do budowy domu itp.
• materiały pomocnicze – materiały niebędące materiałami podstawowymi, niebędące materiałami podstawowymi, które są zużywane w związku z działalnością gospodarczą i bezpośrednio oddają wyrobowi swoje właściwości np. oleje, farby, kleje.
• wyroby gotowe są wyroby własnej produkcji, których proces przerobu został całkowicie zakończony, wykonane usługi, prace naukowo-badawcze, prace projektowe, geodezyjno-kartograficzne, zakończone roboty, w tym także budowlane np. wykonana usługa malowania, uszyty płaszcz, wybudowany dom itd.
• półwyroby – są to wyroby własnej produkcji, przez ukończeniem procesu produkcji, zakończeniem usługi np. nieukończona odzież, budynek w stanie surowym.
• braki – są nieodpowiadające wymaganiom technicznym wyroby własnej produkcji, całkowicie wykończone bądź też doprowadzone do określonej fazy produkcji; brakami są również towary handlowe, które na skutek uszkodzenia lub zniszczenia w czasie transportu bądź magazynowania utraciły częściowo swą pierwotną wartość np. niepoprawnie uszyty płaszcz, uszkodzone zabawki podczas transportu.
• Odpady – są materiały, które na skutek procesów technologicznych lub na skutek zniszczenia albo uszkodzenia utraciły całkowicie swą pierwotną wartość użytkową np. połamane cegły do budowy domu, przeterminowany, niezdatny do użytku klej.
Wycena remanentu – towary, materiały, wyroby gotowe
Termin wyceny: w ciągu 14 dni od daty zakończenia spisu z natury
Jeśli przy dokonaniu wyceny użyto ceny rynkowej, przy wycenie w spisie z natury należy również pokazać cenę zakupu (cenę nabycia) lub koszt wytworzenia.
Jaki jest cel spisu z natury?
Celem spisu z natury jest korygowanie kosztów o wartość niesprzedanych zapasów. Służy to korygowaniu kosztów uzyskania przychodu – realizujemy go po to, aby podatek zapłacić w danym roku od właściwej podstawy opodatkowania (przychód w danym roku minus koszty w danym roku).
Spis z natury – wzór
Wzór remanentu znajdą Państwo tutaj:
– w formacie PDF:
https://www.blackgroup.pl/wp-content/uploads/2021/01/spis-z-natury-wzor.pdf
– w formacie DOCX (Word):
https://www.blackgroup.pl/wp-content/uploads/2021/01/spis-z-natury-wzor.docx
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Split Payment / mechanizm podzielonej płatności (MPP) – jak to działa?
O mechanizmie podzielonej płatności można dowiedzieć się szczegółowo z wideo-konferencji z Ministerstwem Finansów, organizowanej w dniu 25 listopada 2019r.
Przepisy weszły w życie od 1 lipca 2018r. Mechanizm podzielonej płatności (MPP lub “split payment”) polega na zapłacie kwoty brutto w postaci podzielonej, tj:
– kwota VAT przekazana będzie na rachunek VAT podatnika
– kwota netto przekazana będzie na zwykły rachunek rozliczeniowy
Mechanizm podzielonej płatności służy “ochronie” VATu – z rachunku VAT nie można regulować innych płatności niż płatność do Urzędu Skarbowego (podatków) lub ZUS.
Obowiązek stosowania MPP – kogo dotyczy?
Obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności (split payment) dotyczy transakcji między przedsiębiorcami w zakresie towarów i usług w określonych w załączniku do ustawy, potwierdzonych fakturą, w której kwota należności przekracza ogółem 15 tysięcy złotych.
Lista towarów i usług objętych MPP
Listę towarów i usług znajdziesz w załączniku do ustawy o VAT – na naszym blogu:
Czy muszę zakładać nowy rachunek bankowy?
Bank przy zakładaniu konta firmowego dla Twojej firmy (bez znaczenia czy będziesz czynnym podatnikiem VAT czy nie) automatycznie założy dodatkowy rachunek bankowy (rachunek VAT). Jeżeli będziesz zwolniony z VAT – po prostu nie będziesz korzystać z tego rachunku i będzie wykazywał on saldo “zero”.
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Faktury – rodzaje, terminy wystawiania
FAKTURA – czym jest, jakie są jej rodzaje?
Faktura jest podstawowym dokumentem potwierdzającym dokonanie transakcji opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. Posiadanie jej, co do zasady, warunkuje możliwość odliczenia podatku naliczonego w niej zawartego i tym samym pozwala na realizację zasady neutralności VAT.
Faktury można również wystawić i przesyłać w formie elektronicznej i są one traktowane na równi z fakturami w formie papierowej. Stosowanie faktur elektronicznych wymaga akceptacji odbiorcy faktury. W przypadku faktur przesyłanych (udostępnianych) w formie elektronicznej podatnik określa sposób zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktury. Faktury mogą być przechowywane w dowolnej formie (również elektronicznej), niezależnie od formy w jakiej zostały wysłane.
Rodzaje faktur – jakie istnieją rodzaje faktur?
W naszym artykule zostaną omówione trzy główne (najczęściej spotykane) rodzaje faktur:
– faktura uproszczona
– faktura/nota korygująca
– faktura pro-forma
Elementy faktury – budowa faktury
Przepisy w zakresie podatku od towarów i usług określają minimalne wymogi formalne faktury. Faktura powinna zawierać m.in.:
– datę wystawienia;
– kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę;
– imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy;
– numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, z zastrzeżeniem pkt 24 lit. a;
– numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi, z zastrzeżeniem pkt 24 lit. b;
– datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, przed dokonaniem określonej czynności dostawy lub świadczenia usług, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury;
– nazwę (rodzaj) towaru lub usługi;
– miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług;
– cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto);
– kwoty wszelkich opustów lub obniżek cen, w tym w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto;
– wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto);
– stawkę podatku;
– sumę wartości sprzedaży netto, z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku;
– kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku;
– kwotę należności ogółem;
– w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatników stosujących metodę kasową – wyrazy “metoda kasowa”;
– w przypadku faktur, o których mowa w art. 106d ust. 1 ustawy o VAT – wyraz “samofakturowanie”;
– w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca towaru lub u