Jak komunikować się z biurem rachunkowym?
Najlepiej podjąć współpracę z biurem rachunkowym jeszcze przed rozpoczęciem działalności. To właśnie na samym początku należy podjąć wiele istotnych i trudno odwracalnych decyzji takich jak forma opodatkowania czy sposób prowadzenia dokumentacji rachunkowej. Na poziomie wyboru biura powinno się ustalić też sposób komunikacji. Warto o to zadbać już na samym początku – dobrze ustalone procedury komunikacji na pewno przyczynią się do lepszej i sprawniejszej współpracy.
Przekazywanie dokumentów
Najważniejszym elementem komunikacji z biurem rachunkowym jest sposób przekazywania dokumentów księgowych. Wiele z nich nadal wymaga przekazywania im dokumentów w formie papierowej. Współpracę można prowadzić też przekazując dokumenty drogą elektroniczną. W jednym i drugim przypadku istotna jest terminowość ich dostarczania po naszej stronie. Jeżeli przesyłamy dokumenty w formie elektronicznej należy zadbać o czytelność zdjęć i skanów dokumentów. Jeżeli robimy zdjęcia telefonem to warto skorzystać z jednej z wielu aplikacji do skanowania dokumentów. Gdy zależy nam na możliwości spotkania się z księgowością, nie wybierajmy usług biura z drugiego końca Polski!
Rodzaj kontaktu
Kwestia preferowanego sposobu komunikacji z biurem powinna być jednym z czynników wyboru biura. Na początku współpracy powinniśmy ustalić, domyślną formę kontaktu – email, telefon, osobiste spotkania, czy komunikator. Warto trzymać się jednej formy, by móc łatwo odnaleźć starsze wątki. Odradzam ulotne rozmowy telefoniczne, lepiej mieć najważniejsze informacje zapisane w wiadomości mailowej. Kolejnym istotnym elementem komunikacji jest jej dwustronność. Nie mam tu na myśli codziennego zdawania raportu z działalności lecz proste informowanie o nietypowych sprawach, planach na rozwój, i kanałach sprzedaży. Dzięki temu, księgowy będzie mógł wskazać ewentualne obowiązki, które trzeba spełnić jeszcze przed podjęciem działania lub o konsekwencjach danych rozwiązań. Ważne, aby ograniczyć informacje do relewantnych i przekazywać to co istotne w perspektywy podatkowej. Relacja z biurem rachunkowym powinna opierać się na otwartości, zaufaniu oraz poszanowaniu czasu drugiej strony.
Jak to jest w przypadku BlackGroup.pl?
W przypadku naszej firmy preferujemy kontakt mailowy. Dzięki temu zarówno my – jako biuro rachunkowe, jak i nasz Klient posiadamy pełną wiedzę w korespondencji mailowej, co ułatwia komunikację oraz odszukanie istotnych informacji z przeszłości. Prowadzenie korespondencji w formie mailowej usprawnia współpracę oraz powoduje, że wszystko mamy udokumentowane – zarówno przekazywane dla Klienta informacje, jak i informacje przekazywane przez Klienta do biura.
W sprawach istotnych wymagających bezpośredniego kontaktu istnieje możliwość spotkania z nami w jednym z naszych biur w Białymstoku, Warszawie i Łodzi. Spotkania umawiane są indywidualnie z określonym Klientem – w zależności od przedmiotu spotkania może być ono dodatkowo płatne lub bezpłatne (ustalane jest to przed spotkaniem indywidualnie z danym Klientem).
Godziny pracy Kancelarii Podatkowej BlackGroup.pl można odszukać w zakładce KONTAKT w menu głównym – pracujemy w ściśle określonych godzinach i w tych godzinach można się z nami skontaktować.
Dokumenty można przesyłać do naszego biura w formie:
– paczek kurierskich/pocztowych na adres siedziby głównej (adres w zakładce KONTAKT)
– przesyłanie skanów/zdjęć/plików PDF i innych plików elektronicznych (spakowanych do jednego archiwum *.rar lub *.zip) drogą mailową raz w miesiącu
– przesyłanie wszystkich dokumentów poprzez aplikację SALDEO Smart (dostępną również na urządzenia mobilne!)
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Ulgi podatkowe i odliczenia od podatku PIT – 2022/23
Ulgi podatkowe na rok 2022
1. Ulga na dziecko
- nie rozliczysz jej składając PIT-28 (ryczałt) lub PIT-36L (liniowy)
- dotyczy tylko podatników rozliczających się na skali podatkowej (PIT-36)
- warunek rozliczenia: posiadasz akt urodzenia dziecka i masz prawo do opieki nad dzieckiem
- maksymalne odliczenie: 1112,04 / rok na 1 dziecko – warunek dochodów,
1112,04 / rok na 2 dziecko;
2000,04 / rok na 3 dziecko;
2700 / rok na 4 i kolejne dziecko. - ulga prorodzinna należy się na dzieci pełnoletnie do ukończenia 25 roku życia (18-25 lat) jeśli dziecko się uczy oraz jednocześnie nie uzyskuje dochodu podlegającego opodatkowaniu w kwocie wyższej niż 3089 zł.
WARUNKI DO SPEŁNIENIA:
- Odliczenie dotyczy dzieci małoletnich, nad którymi podatnik wykonywał władzę rodzicielską; pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało; sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
- Odliczenie dotyczy dzieci bez względu na ich wiek, które otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
- Odliczenie dotyczy również dzieci do ukończenia 25 roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej (3089 zł), z wyjątkiem renty rodzinnej.
- Prawo do odliczenia przysługuje za pełne miesiące kalendarzowe. Jeżeli w miesiącu nastąpiła zmiana prawa do władzy rodzicielskiej lub opieki i przejdzie ona na inną osobę – można ustalać limit dzienny ulgi, dzieląc limit miesięczny przez 30 dni.
- Jeżeli w trakcie sprawowania praw nad dzieckiem zmianie ulegnie podmiot (osoba), który te prawa posiada, każdemu z podatników przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 kwoty ulgi miesięcznej za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem.
- Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę mogą odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej. W związku z tym na jedno dziecko ulga może być wykorzystana tylko przez jedno z rodziców (odliczona od podatku jednego z rodziców) bądź też przez oboje rodziców wspólnie. Dzielenie się ulgą następuje zatem przede wszystkim na drodze ich wzajemnego porozumienia. Jedynym ograniczeniem jest w tym wypadku górny limit ulgi. Brak porozumienia każe odnieść się do zastosowania zasady, że ulga należy się proporcjonalnie do faktycznego okresu wykonywania władzy rodzicielskiej w roku podatkowym (okresu liczonego w dniach).
- Odliczenia nie stosuje się, jeżeli do dziecka mają zastosowanie przepisy przewidujące: opodatkowanie liniowym podatkiem dochodowym dochodów z działalności gospodarczej, opodatkowanie przychodów z działalności gospodarczej na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (nie jest przeszkodą do korzystania z ulgi osiąganie opodatkowanych ryczałtem przychodów z najmu prywatnego) oraz opodatkowanie podatkiem tonażowym.
- Rozliczenia dokonuje wyłącznie podatnik. Ulgi nie może rozliczać płatnik w zeznaniu składanym za podatnika na jego wniosek.
2. Ulga termomodernizacyjna
CO TO JEST?
Przysługuje ona jako odliczenie od dochodu wydatków na termomodernizację budynków jednorodzinnych. Odliczenia dokonać można w pełnej kwocie wydatku (tyle ile wydajesz – tyle odliczasz od dochodu). Odliczenie obejmuje wydatki na zakup materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Wystarczy rozpocząć przedsięwzięcie termomodernizacyjne (nie ma obowiązku rozpoczęcia go od audytu termomodernizacyjnego).
KOMU PRZYSŁUGUJE?
Ulga dotyczy wyłącznie właścicieli lub współwłaścicieli budynków mieszkalnych jednorodzinnych – czyli budynków wolno stojących albo budynków w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej, służących zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, stanowiących konstrukcyjnie samodzielną całość, w których dopuszcza się wydzielenie nie więcej niż dwóch lokali mieszkalnych albo jednego lokalu mieszkalnego i lokalu użytkowego o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30% powierzchni całkowitej budynku.
NA CO PRZYSŁUGUJE ULGA?
– zakup materiałów budowlanych i urządzeń
– zakup usług związanych z termomodernizacją
Szczegółowy wykaz znajdą Państwo w: Rozporządzenie z dnia 21 grudnia 2018 r. ministra inwestycji i rozwoju w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz.U. z 2018 r. poz. 2489).
PODSUMOWUJĄC:
- max. odliczenie = 53.000 zł
- wymagane dokumenty: faktury VAT dokumentujące zakup
- poniesione koszty można rozliczać do 6 lat od roku poniesienia pierwszego wydatku
- rozliczysz to w deklaracji PIT-36 (skala podatkowa), PIT-28 (ryczałt), PIT-36L (liniowy)
- nie można skorzystać nie mając prawa własności do budynku
3. Bon turystyczny / świadczenie 500+
W związku z wieloma pytaniami informujemy, że pobieranie świadczenia 500+ jest zwolnione z opodatkowania podatkiem PIT, w związku z tym nie wykazuje się go w zeznaniu rocznym. Tak samo sprawa wygląda z bonem turystycznym – nie trzeba tego wykazywać w PIT.
4. Składki zdrowotne oraz składki ZUS
Prosimy o podanie łącznej kwoty zapłaconych składek zdrowotnych w 2022r. (zapłaconych w okresie 01/01/2022 – 31/12/2022). Przypominamy również, że kwota podlegająca odliczeniu jest niższa niż kwota faktycznie zapłaconych składek.
5. Ulga abolicyjna (za pracę za granicą)
WARUNEK: otrzymanie odpowiednika PIT-11 (dokument zza granicy np. Payslipy/listy płac).
6. Ulga rehabilitacyjna
W wysokości poniesionych wydatków, udokumentowana dowodami poniesienia wydatku. WARUNEK: posiadanie orzeczenia o niepełnosprawności.
7. IKE, IKZE i PPE
W rozliczeniach podatku za rok 2022 r. odliczeniu od podstawy opodatkowania podlegają kwoty wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego.
Każdy z nas poza zwykłymi składkami ZUS może dodatkowo gromadzić środki przeznaczone na emeryturę na co najmniej dwa sposoby. O ile indywidualne konto emerytalne (IKE) pozwala na to, by po osiągnięciu określonego wieku wypłata środków zwolniona była z podatku dochodowego, o tyle w przypadku Indywidualnego Konta Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE) wypłaty te podlegać będą w chwili wypłaty uznaniu ich za przychód, a w konsekwencji – staną się podstawą naliczenia podatku. W ich przypadku jednak podatnik uzyskuje prawo odliczenia od podstawy opodatkowania kwoty składek, wpłacane już w roku ich uiszczenia. Z jednej strony, ulga pozwala na wcześniejszą realizację kwoty zwrotu z własnego podatku, z drugiej jednak – istnieje niebezpieczeństwo, że podatnik nie będzie miał na tyle przychodów, by skorzystać z ulgi w pełnym zakresie.
Odliczenia dokonuje się od podstawy opodatkowania, w konsekwencji odliczenia dokonują wyłącznie podatnicy rozliczający się:
- Na zasadach ogólnych według skali podatkowej (PIT-37, PIT-36),
- Rozliczając się ryczałtem ewidencjonowanym (PIT-28),
- Rozliczający się liniowo (19% podatku, PIT-36L),
Nie odliczy natomiast wydatków na IKZE:
- Stosujący kartę podatkową (PIT-16A),
- Rozliczający przychody opodatkowane ryczałtowo umowy (np. zlecenia do 200 zł),
- rozliczający dochody z giełdy i innych przychodów kapitałowych na PIT-38,
- składający deklarację z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości (PIT-39).
Nie ma znaczenia, czy podatnik rozlicza się indywidualnie, czy też łącznie z małżonką lub jako osoba samotnie wychowująca dzieci. Ważne jest jednak, że ulga dotyczy wyłącznie jego, tzn. nie może części kwoty do odliczenia przekazać na rzecz drugiego małżonka.
Nie ma znaczenia, z jakich źródeł przychodów dokonuje się odliczenia, tzn. możliwe jest odliczanie składek zarówno z tytułu zarobków uzyskiwanych z działalności gospodarczej jak i z tytułu przychodów z umowy o pracę, zlecenie, dzieło itp.
Pamiętaj – ulga na IKZE może być wykorzystywana również jeśli zostałeś w 2019 r. objęty Pracowniczymi Programami Kapitałowymi przez swojego pracodawcę. Programy oszczędzania mogą się zatem powielać a podatnicy mogą czerpać przywileje z obu tych form.
Nie można prowadzić konta na IKZE na rzecz swojego dziecka lub podopiecznego. Niemniej prowadząc własne konto, małoletni ma prawo do dokonywania wpłat na IKE lub IKZE wyłącznie w roku kalendarzowym, w którym uzyskuje dochody z pracy wykonywanej na podstawie umowy o pracę.
Ulga ograniczona jest nie tylko wysokością przychodów oszczędzającego (nie można odliczyć więcej niż zarobił w danym roku) ale również maksymalną wartością składek, jakie rocznie można odłożyć na IKZE.
Wpłaty dokonywane na IKZE w roku kalendarzowym nie mogą przekroczyć kwoty odpowiadającej 1,2-krotności przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok określonego w ustawie budżetowej lub ustawie o prowizorium budżetowym lub w ich projektach, jeżeli odpowiednie ustawy nie zostały uchwalone. Kwota limitu IKZE wynosi w 2020 r. 6 272,40 zł.
8. Ulga B+R
- ulga: 100%-150% kosztów poniesionych na poszczególne wydatki kwalifikowane do ulgi
- warunek: posiadanie ewidencji kosztów kwalifikowanych i dowodów ich poniesienia
9. Ulga dla młodych (PIT-0)
Szczegóły dotyczące tej ulgi znajdują się na rządowej stronie MF:
https://www.gov.pl/web/finanse/bez-pit-dla-mlodych
10. Ulga na leki
WARUNEK: zaświadczenie lekarskie o konieczności stosowania leków.
Koszt leków minus 100 zł za miesiąc.
11. Ulga na samochód
WARUNEK: orzeczenie o niepełnosprawności bez konieczności wskazania I i II grupy
Kwota odliczenia: 2280 zł – obowiązkowo posiadanie aktu własności/współwłasności samochodu
12. Darowizny na Kościół
13. Krwiodawcy / osocze
Ulga przysługuje w wysokości ekwiwalentu, jaki przysługuje za krew lub dany składnik krwi. W efekcie jest ona uzależniona od tego czy oddawana jest krew (130 zł/oddany litr krwi; a w przypadku krwi z wytworzonymi przeciwciałami w wyniku zabiegu uodpornienia – 200 zł/l), osocze (350 zł), płytki krwi do zabiegu uodpornienia (za 1 mililitr krwi – 1 zł), wzorcowe płytki krwi dla celów diagnostycznych (1 zł/ml). Podstawą korzystania jest dowód z punktu krwiodawstwa o ilości przekazanej krwi,
14. Darowizna na cele edukacji zawodowej
15. Darowizna na cele walki z COVID19
16. Darowizna tabletów i laptopów na rzecz Oświaty
17. Ulga na internet
Podatnik w rocznym rozliczeniu podatkowym skorzystać może z odliczenia związanego z użytkowaniem sieci Internet do 760 zł rocznie. Odliczenie dotyczy podatników korzystających z dostępu do sieci prywatnie, a zatem zarówno w przypadku działalności gospodarczej, w której Internet będzie kosztem podatkowym, jak i w przypadku uzyskiwania ekwiwalentu z tytułu telepracy, ulga nie będzie przysługiwała. Ulga dotyczy tylko podatników, którzy korzystają z odliczenia przez dwa bezpośrednio następujące po sobie lata podatkowe. Jeżeli podatnik korzystał po raz pierwszy z odliczenia w zeznaniu za rok 2018 (składanym z początkiem 2019 r.), z odliczenia ostatni raz skorzystać może w zeznaniu za rok 2019 (składanym na początku 2020 r.). W latach kolejnych (a zatem również w roku 2021 z zeznania za 2020 r.) ulga nie będzie mu przysługiwała.
WARUNKI:
- Limit 760 zł nie jest limitem ryczałtowym, jest to górna granica, do jakiej podatnik mógł ponieść w roku podatkowym wydatki na dostęp do sieci. Konieczne jest zatem faktyczne poniesienie wydatków. Jeżeli podatnik poniesie wydatki w niższej wartości – deklaruje wyłącznie kwotę rzeczywiście wydatkowaną, jeżeli wydatki były wyższe – deklaruje kwotę 760 zł.
- Podstawą do skorzystania z odliczenia są faktury wystawiane w związku z użytkowaniem sieci. Faktura nie może zatem dotyczyć innej usługi (np. abonament za telefonię, w której zawarty jest również dostęp do Internetu). Wydatki w ramach ulgi obejmują wyłącznie samą usługę dostępu do Internetu. Opłata za przyłączenie sieci, za modem czy aktywację nie stanowi wydatków, które wpłyną na wartość odliczenia. Ulga dotyczy natomiast zarówno usługi Internetu stacjonarnego, jak i przenośnego (bluetooth).
- Podstawą do skorzystania z odliczenia są m.in. zapłacone faktury wystawiane na imię i nazwisko podatnika potwierdzające faktyczną zapłatę za usługę dostępu do sieci. W przypadku małżonków najbezpieczniejsze jest posiadanie faktur lub innych dokumentów (z których wynika kto, komu, ile i za co zapłacił) wystawionych na imię i nazwisko obojga z nich. Wspólne odliczanie wydatków na podstawie faktur wystawionych na jednego małżonka może być podstawą sporu z urzędem skarbowym, niemniej istnieje duża szansa na wygranie sporu (por. np. wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi z dnia 19 sierpnia 2008 r., sygn. akt I SA/Łd 127/08). Taka szansa istnieje w przypadku, gdy małżonkowie pozostają we wspólności majątkowej, wspólnie zamieszkują lokal mieszkalny i prowadzą wspólne gospodarstwo domowe, a koszty związane z użytkowaniem sieci pokrywali z majątku wspólnego. Taki stan rzeczy uprawnia obojga małżonków do skorzystania z ulgi na Internet, bowiem wydatki na korzystanie z sieci w równym stopniu obciążały zarówno podatnika, na którego wystawiana jest faktura jak i współmałżonka. Ciężar ekonomiczny tego wydatku został poniesiony w równym stopniu przez nich oboje.
- Limit dotyczy odrębnie każdego z małżonków, tzn. 760 zł na męża i 760 zł na żonę. Każdy z nich może korzystać z tego limitu. Nie ma natomiast możliwości wykorzystania łącznego limitu do przychodów jednego z małżonków (np. rozlicza się wyłącznie mąż i korzysta z limitu 1520 zł).
- W przypadku regulowania należności za użytkowanie sieci Internet za pomocą przelewu potwierdzenie faktu poniesienia wydatku będzie stanowić dowód zapłaty. Winien on zawierać kwotę zapłaty, imię i nazwisko wpłacającego i nazwę dostawcy usługi, datę zapłaty oraz informację, że zapłata została dokonana tytułem użytkowania sieci Internet (por. np. int. Urzędu Skarbowego w Kędzierzynie-Koźlu, 2007.03.26, sygn. akt PDIB/415-3/07).
- Ulga dotyczy wyłącznie faktur opłaconych (stąd konieczność posiadania dowodu zapłaty za usługę). Nie można rozliczyć faktur niezapłaconych (np. wystawionych w grudniu, za które opłatę uiszcza się w styczniu).
- W przypadku płatności gotówką na fakturze powinien widnieć zapis „zapłacono gotówką” lub też podatnik powinien uzyskać inne potwierdzenie zapłaty (wpłaty pieniędzy) za usługę.
- Ulga dotyczy użytkowania sieci Internet w dowolnym miejscu, nie tylko w miejscu zamieszkania podatnika.
18. Odliczenie podatkowe – strata
WARUNEK: nieodliczona strata podatkowa, osiągnięta w poprzednich latach podatkowych.
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Spis z natury – REMANENT 2020r. – jak zrobić? Terminy, obowiązki 2020
Obowiązek przeprowadzenia spisu z natury oraz terminy jego przeprowadzenia, wskazuje treść § 27 ust. 1 ww. rozporządzenia. W myśl tego przepisu, podatnicy zobowiązani są do sporządzenia i wpisania do księgi spisu z natury:
– towarów handlowych;
– materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych;
– półwyrobów;
– produkcji w toku;
– wyrobów gotowych;
– braków i odpadów.
Termin przeprowadzenia spisu z natury:
- dzień 1 stycznia i na koniec każdego roku podatkowego (tzw. REMANENT POCZĄTKOWY i REMANENT KOŃCOWY);
- dzień rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego;
- w wypadku zmiany wspólnika;
- w wypadku zmiany proporcji udziałów wspólników;
- w chwili likwidacji działalności.
Spis z natury podlega wpisaniu do księgi także wówczas, gdy osoby prowadzące działalność gospodarczą, sporządzają go za okresy miesięczne lub gdy na podstawie odrębnych przepisów jego sporządzenie zarządził naczelnik urzędu skarbowego (§ 27 ust. 2 ww. rozporządzenia).
Remanent w zaliczce na podatek dochodowy
W myśl art. 24 ust. 2 ustawy o PIT, u podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej, prowadzących księgi przychodów i rozchodów, dochodem z działalności jest różnica pomiędzy przychodem w rozumieniu art. 14, a kosztami uzyskania, powiększona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadków. Tym samym spis końcowy ma znaczenie dla rozliczenia podatku dochodowego. Podatnik wpłacając zaliczkę za grudzień, zna już zazwyczaj wartość remanentu końcowego. W tym przypadku uwzględnienie tego remanentu w zaliczce za grudzień, może być korzystne dla przedsiębiorcy. Nie ma żadnych prawnych przeszkód, aby uwzględnić remanent w zaliczce na podatek dochodowy za grudzień.
Elementy spisu z natury
Spis z natury obejmuje:
• towary handlowe – wyroby przeznaczone do sprzedaży w stanie nieprzerobionym:, towarami są również produkty uboczne uzyskiwane przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej np. odzież zakupiona w sklepie z odzieżą, książki w księgarni, zabawki w sklepie zabawkowym.
• materiały (surowce) podstawowe– materiały, które w procesie produkcji lub przy świadczeniu usług stają się główną substancją gotowego wyrobu; do materiałów podstawowych zalicza się również materiały stanowiące część składową (montażową) wyrobu lub ściśle z wyrobem złączone ( np. opakowania – puszki, butelki) oraz opakowania wielokrotnego użytku (np. transportery, palety), jeżeli opakowania te nie są zaliczone do środków trwałych np. tkaniny do szycia odzieży w szwalni, podzespoły do produkcji urządzeń, cegły do budowy domu itp.
• materiały pomocnicze – materiały niebędące materiałami podstawowymi, niebędące materiałami podstawowymi, które są zużywane w związku z działalnością gospodarczą i bezpośrednio oddają wyrobowi swoje właściwości np. oleje, farby, kleje.
• wyroby gotowe są wyroby własnej produkcji, których proces przerobu został całkowicie zakończony, wykonane usługi, prace naukowo-badawcze, prace projektowe, geodezyjno-kartograficzne, zakończone roboty, w tym także budowlane np. wykonana usługa malowania, uszyty płaszcz, wybudowany dom itd.
• półwyroby – są to wyroby własnej produkcji, przez ukończeniem procesu produkcji, zakończeniem usługi np. nieukończona odzież, budynek w stanie surowym.
• braki – są nieodpowiadające wymaganiom technicznym wyroby własnej produkcji, całkowicie wykończone bądź też doprowadzone do określonej fazy produkcji; brakami są również towary handlowe, które na skutek uszkodzenia lub zniszczenia w czasie transportu bądź magazynowania utraciły częściowo swą pierwotną wartość np. niepoprawnie uszyty płaszcz, uszkodzone zabawki podczas transportu.
• Odpady – są materiały, które na skutek procesów technologicznych lub na skutek zniszczenia albo uszkodzenia utraciły całkowicie swą pierwotną wartość użytkową np. połamane cegły do budowy domu, przeterminowany, niezdatny do użytku klej.
Wycena remanentu – towary, materiały, wyroby gotowe
Termin wyceny: w ciągu 14 dni od daty zakończenia spisu z natury
Jeśli przy dokonaniu wyceny użyto ceny rynkowej, przy wycenie w spisie z natury należy również pokazać cenę zakupu (cenę nabycia) lub koszt wytworzenia.
Jaki jest cel spisu z natury?
Celem spisu z natury jest korygowanie kosztów o wartość niesprzedanych zapasów. Służy to korygowaniu kosztów uzyskania przychodu – realizujemy go po to, aby podatek zapłacić w danym roku od właściwej podstawy opodatkowania (przychód w danym roku minus koszty w danym roku).
Spis z natury – wzór
Wzór remanentu znajdą Państwo tutaj:
– w formacie PDF:
https://www.blackgroup.pl/wp-content/uploads/2021/01/spis-z-natury-wzor.pdf
– w formacie DOCX (Word):
https://www.blackgroup.pl/wp-content/uploads/2021/01/spis-z-natury-wzor.docx
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Split Payment / mechanizm podzielonej płatności (MPP) – jak to działa?
O mechanizmie podzielonej płatności można dowiedzieć się szczegółowo z wideo-konferencji z Ministerstwem Finansów, organizowanej w dniu 25 listopada 2019r.
Przepisy weszły w życie od 1 lipca 2018r. Mechanizm podzielonej płatności (MPP lub “split payment”) polega na zapłacie kwoty brutto w postaci podzielonej, tj:
– kwota VAT przekazana będzie na rachunek VAT podatnika
– kwota netto przekazana będzie na zwykły rachunek rozliczeniowy
Mechanizm podzielonej płatności służy “ochronie” VATu – z rachunku VAT nie można regulować innych płatności niż płatność do Urzędu Skarbowego (podatków) lub ZUS.
Obowiązek stosowania MPP – kogo dotyczy?
Obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności (split payment) dotyczy transakcji między przedsiębiorcami w zakresie towarów i usług w określonych w załączniku do ustawy, potwierdzonych fakturą, w której kwota należności przekracza ogółem 15 tysięcy złotych.
Lista towarów i usług objętych MPP
Listę towarów i usług znajdziesz w załączniku do ustawy o VAT – na naszym blogu:
Czy muszę zakładać nowy rachunek bankowy?
Bank przy zakładaniu konta firmowego dla Twojej firmy (bez znaczenia czy będziesz czynnym podatnikiem VAT czy nie) automatycznie założy dodatkowy rachunek bankowy (rachunek VAT). Jeżeli będziesz zwolniony z VAT – po prostu nie będziesz korzystać z tego rachunku i będzie wykazywał on saldo “zero”.
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Faktury – rodzaje, terminy wystawiania
FAKTURA – czym jest, jakie są jej rodzaje?
Faktura jest podstawowym dokumentem potwierdzającym dokonanie transakcji opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. Posiadanie jej, co do zasady, warunkuje możliwość odliczenia podatku naliczonego w niej zawartego i tym samym pozwala na realizację zasady neutralności VAT.
Faktury można również wystawić i przesyłać w formie elektronicznej i są one traktowane na równi z fakturami w formie papierowej. Stosowanie faktur elektronicznych wymaga akceptacji odbiorcy faktury. W przypadku faktur przesyłanych (udostępnianych) w formie elektronicznej podatnik określa sposób zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktury. Faktury mogą być przechowywane w dowolnej formie (również elektronicznej), niezależnie od formy w jakiej zostały wysłane.
Rodzaje faktur – jakie istnieją rodzaje faktur?
W naszym artykule zostaną omówione trzy główne (najczęściej spotykane) rodzaje faktur:
– faktura uproszczona
– faktura/nota korygująca
– faktura pro-forma
Elementy faktury – budowa faktury
Przepisy w zakresie podatku od towarów i usług określają minimalne wymogi formalne faktury. Faktura powinna zawierać m.in.:
– datę wystawienia;
– kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę;
– imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy;
– numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, z zastrzeżeniem pkt 24 lit. a;
– numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi, z zastrzeżeniem pkt 24 lit. b;
– datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, przed dokonaniem określonej czynności dostawy lub świadczenia usług, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury;
– nazwę (rodzaj) towaru lub usługi;
– miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług;
– cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto);
– kwoty wszelkich opustów lub obniżek cen, w tym w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto;
– wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto);
– stawkę podatku;
– sumę wartości sprzedaży netto, z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku;
– kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku;
– kwotę należności ogółem;
– w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatników stosujących metodę kasową – wyrazy “metoda kasowa”;
– w przypadku faktur, o których mowa w art. 106d ust. 1 ustawy o VAT – wyraz “samofakturowanie”;
– w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca towaru lub usługi – wyrazy “odwrotne obciążenie”;
– w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług lub przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień, wskazanie podstawy prawnej zwolnienia,
– w przypadku dostawy towarów w postępowaniu egzekucyjnym – nazwę i adres organu egzekucyjnego lub imię i nazwisko komornika sądowego oraz jego adres, a w miejscu określonym dla podatnika – imię i nazwisko lub nazwę dłużnika oraz jego adres;
– w przypadku faktur wystawianych w imieniu i na rzecz podatnika przez jego przedstawiciela podatkowego – nazwę lub imię i nazwisko przedstawiciela podatkowego, jego adres oraz numer, za pomocą którego jest on zidentyfikowany na potrzeby podatku;
– w przypadku gdy przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy są nowe środki transportu – datę dopuszczenia nowego środka transportu do użytku oraz przebieg pojazdu (w przypadku pojazdów lądowych), liczbę godzin roboczych używania nowego środka transportu (w przypadku jednostek pływających oraz statków powietrznych);
– w przypadku faktur wystawianych przez drugiego w kolejności podatnika, o którym mowa w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c, w wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej (procedurze uproszczonej) – dane określone w art. 136;
– w przypadku dokonywania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, świadczenia usług, do których stosuje się art. 100 ust. 1 pkt 4, dla podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej,
– numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, poprzedzony kodem PL,
– numer, za pomocą którego nabywca towaru lub usługi jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości do-danej w danym państwie członkowskim, zawierający dwuliterowy kod stosowany na potrzeby podatku od wartości dodanej właściwy dla tego państwa członkowskiego.
Dodatkowe dane wymagane są m.in. w przypadku świadczenia usług turystyki oraz dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, dla których to czynności podstawą opodatkowania jest kwota marży.
Uwaga: Przepisy ustawy o VAT zawierają również katalog informacji, które nie są wymagane na fakturze oraz informacje, które mogą, ale nie muszą być zawarte w fakturze.
Podatnik może określić w fakturze również kwoty podatku dotyczące wartości poszczególnych dostarczonych towarów i wykonanych usług wykazanych w tej fakturze; w tym przypadku łączna kwota podatku może być ustalona w wyniku podsumowania jednostkowych kwot podatku.
Ile egzemplarzy faktury trzeba wystawić i jak zaokrąglać kwoty?
Kwoty podatku wykazuje się w złotych. Kwoty podatku wyrażone w walucie obcej wykazuje się w złotych przy zastosowaniu zasad przeliczania na złote przyjętych dla przeliczania kwot stosowanych do określenia podstawy opodatkowania. Kwoty wykazywane w fakturze zaokrągla się do pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 grosza pomija się, a końcówki od 0,5 grosza zaokrągla się do 1 grosza.
Uwaga: Faktury, co do zasady, wystawia się w co najmniej w dwóch egzemplarzach, z których jeden otrzymuje nabywca, a drugi zachowuje w swojej dokumentacji podatnik dokonujący sprzedaży. Nie ma obowiązku podpisywania faktur, jak również nie ma obowiązku oznaczania ich jako „oryginał”, „kopia”.
Numer NIP nabywcy widoczny na fakturze
Nie ma obowiązku podawania na fakturze numeru NIP w przypadku osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej czy też nieposługujących się takim numerem, jak również podmiotów z państw trzecich. Istnieje natomiast możliwość niepodawania numeru, za pomocą którego nabywca (inny podatnik) jest zidentyfikowany dla podatku w sytuacji sprzedaży energii elektrycznej i cieplnej, gazu przewodowego, świadczenia usług telekomunikacyjnych i radiotelekomunikacyjnych oraz świadczenia usług wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, z wyjątkiem jednak przypadku, gdy dana transakcja będzie dokumentowana fakturą uproszczoną. Podatnik dokonujący zatem ww. czynności na rzecz innego podatnika, w przypadku transakcji do 450 zł, będzie miał wybór czy dokumentować tę transakcję fakturą „pełną”, jedynie bez numeru identyfikacyjnego VAT nabywcy, czy też wystawiać fakturę uproszczoną, niezawierającą żadnych innych danych identyfikujących nabywcę poza tym numerem.
Faktura uproszczona
Faktury uproszczone wystawiane są, w przypadku gdy kwota faktury nie przekracza 100 euro lub równowartości tej kwoty w walucie krajowej. Przyjęta kwota 450 zł uwzględnia zasady przeliczania kwot.
Elementy jakie co najmniej powinna zawierać faktura uproszczona:
– daty wystawienia faktury;
– danych identyfikacyjnych podatnika dokonującego dostawy towarów lub świadczącego usługi;
– danych określających rodzaj dostarczonych towarów lub wykonanych usług;
-należnego VAT lub danych potrzebnych do jego obliczenia
– w przypadku gdy wystawiona faktura jest dokumentem lub notą uznaną za fakturę, wyraźnego i jednoznacznego odniesienia do tej faktury pierwotnej oraz konkretnych danych, które ulegają zmianie.
Zauważyć należy, iż wprowadzone w cyt. wyżej wyrażenie „co najmniej” przyznaje państwom członkowskim pewną dowolność w zakresie określania danych, które musi zawierać faktura uproszczona, wskazując jednocześnie katalog danych umieszczanych obligatoryjnie na tego rodzaju dokumencie.
Faktury uproszczone nie mogą być wystawiane w przypadku:
– wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
– sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz na terytorium kraju,
– przypadku gdy faktura wystawiana jest na żądanie osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej,
– dostawy towarów i świadczenia usług na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju, dla których osobą zobowiązaną do zapłaty podatku od wartości dodanej jest nabywca towaru lub usługobiorca.
W tym miejscu należy wyjaśnić, iż odręczne dopisanie na paragonie fiskalnym numeru NIP nabywcy nie czyni zadość wymogom przewidzianym przepisami dla wystawiania faktur i tym samym tak sporządzony paragon nie może zostać uznany za fakturę uproszczoną.
Podkreślenia wymaga, że możliwość wystawienia faktury uproszczonej w przypadku transakcji o wartości do 450 zł (lub 100 euro) nie oznacza, że nie można wystawiać w takiej sytuacji faktury zawierającej pełną ilość danych.
Faktura uproszczona daje nabywcy towarów i usług prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu transakcji, które są dokumentowane tą fakturą.
Faktura / nota korygująca
W przypadku gdy po wystawieniu faktury udzielono obniżki ceny w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty, udzielono innych opustów i obniżek cen, dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań, dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury – podatnik wystawia fakturę korygującą.
Faktura korygująca powinna zawierać:
– wyrazy „FAKTURA KORYGUJĄCA” albo wyraz „KOREKTA”;
– numer kolejny oraz datę jej wystawienia;
– dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca: określone w art. 106e ust. 1 pkt 1–6, nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą; przyczynę korekty; jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego – odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku i sprzedaży zwolnionej; w przypadkach innych niż wskazane w pkt 5 – prawidłową treść korygowanych pozycji.
Uwaga: W przypadku gdy podatnik udziela opustu lub obniżki ceny w odniesieniu do wszystkich dostaw towarów lub usług dokonanych lub świadczonych na rzecz jednego odbiorcy w danym okresie, faktura korygująca powinna zawierać dodatkowo wskazanie okresu, do którego odnosi się udzielany opust lub obniżka, a także może nie zawierać danych określonych w art. 106e ust. 1 pkt 5 i 6 ustawy o l/AT oraz nazwy (rodzaju) towaru lub usługi objętych korektą.
Nota korygująca
Nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę zawierającą pomyłki w zakresie danych wskazanych przez ustawodawcę, może wystawić fakturę nazywaną notą korygującą. Nota korygująca wymaga akceptacji wystawcy faktury i powinna zawierać:
– wyrazy „NOTA KORYGUJĄCA”;
– numer kolejny i datę jej wystawienia;
– imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy i numer za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, a także numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej;
– wskazanie treści korygowanej informacji oraz treści prawidłowej.
Faktura PRO-FORMA
Faktura PRO-FORMA nie jest dokumentem księgowym – oznacza to, że podatnik, który taki dokument wystawia, nie ma obowiązku zapłacenia podatku VAT od takiej faktury (taki obowiązek występuje tylko przy wystawieniu normalnej faktury VAT). Faktura PRO-FORMA jest tylko dokumentem handlowym, nie stanowi ona podstawy do naliczenia podatku od danej transakcji.
Faktura a kasa rejestrująca (kasa fiskalna)
W przypadku, gdy faktura dotyczy sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, do egzemplarza faktury pozostającego u podatnika dołącza się paragon dokumentujący tę sprzedaż. Zasada ta nie dotyczy sprzedaży dokumentowanej fakturą emitowaną przy zastosowaniu kasy rejestrującej, w przypadkach gdy wartość sprzedaży i kwota podatku są zarejestrowane w raporcie fiskalnym dobowym kasy.
W przypadku, gdy faktura w formie elektronicznej dotyczy sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, podatnik zostawia w dokumentacji paragon dotyczący tej sprzedaży z danymi identyfikującymi tę fakturę.
Terminy wystawiania faktur
Fakturę wystawia się, co do zasady, nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę.
Jeżeli jednak przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, skutkującej zgodnie z przepisami obowiązkiem wystawienia faktury, fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy.
Istnieją również przypadki, w których zastosowanie ma szczególny moment powstania obowiązku podatkowego. Fakturę wystawia się nie później niż:
– dnia od dnia wykonania usługi – w przypadku świadczenia usług budowlanych lub budowlano- montażowych;
– dnia od dnia wydania towarów – w przypadku dostawy książek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1) – z wyłączeniem map i ulotek – oraz gazet, czasopism i magazynów, drukowanych (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1);
– dnia od dnia wykonania czynności – w przypadku czynności polegających na drukowaniu książek (PKWiU ex 58.11.1) – z wyłączeniem map i ulotek – oraz gazet, czasopism i magazynów (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1), z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług;
– dnia od określonego w umowie dnia zwrotu opakowania;
– dnia od dnia wydania opakowania, jeżeli w umowie nie określono terminu zwrotu opakowania.
Więcej informacji na temat faktur znajdziesz w naszym artykule:
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Zasady wystawiania faktur
Faktura – definicja
Faktura jest podstawowym dokumentem potwierdzającym dokonanie transakcji opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. Posiadanie jej, co do zasady, warunkuje możliwość odliczenia podatku naliczonego w niej zawartego i tym samym pozwala na realizację zasady neutralności VAT.
Obowiązek wystawiania faktur
Zgodnie z ustawą z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:
1) sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem;
2) sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju i sprzedaż wysyłkową na terytorium kraju na rzecz podmiotu innego niż wskazany wyżej;
3) wewnątrzwspólnotową dostawę towarów na rzecz podmiotu innego niż wskazany wyżej;
4) otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z odrębnymi przepisami ustawy o VAT (dotyczy to m.in. usług dostaw i dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego, świadczenia usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, ochrony osób oraz mienia, stałej obsługi prawnej i biurowej).
Czy można nie wystawić faktury?
Podatnik nie wystawia faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej przedmiotowo od podatku na podstawie przepisów ustawy o VAT (np. dostawa terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane, usługi transportu sanitarnego) oraz przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień. Uwaga: Również podatnik zwolniony podmiotowo od podatku VAT nie jest obowiązany do wystawienia faktury. Powyższe przepisy nie oznaczają, że podatnik dokonujący ww. czynności nie ma prawa do wystawienia faktury je dokumentującej
Wystawienie faktury na żądanie nabywcy
Na żądanie nabywcy towaru lub usługi podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:
– sprzedaż, z wyjątkiem czynności, o których mowa odpowiednich przepisach ustawy o VAT (np. świadczenia usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, ochrony osób oraz mienia, stałej obsługi prawnej i biurowej) oraz otrzymanie całości lub części zapłaty przed wykonaniem tych czynności, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów – jeżeli obowiązek wystawienia faktury nie wynika z zasad ogólnych, tj. gdy żądanie zostanie zgłoszone przez nabywcę pełniącego rolę konsumenta,
– sprzedaż zwolnioną przedmiotowo z podatku VAT (na podstawie przepisów ustawy lub stosownego rozporządzenia) oraz sprzedaż dokonywaną przez podatnika korzystającego ze zwolnienia podmiotowego w podatku VAT.
Powyższy obowiązek wystawienia faktury na żądanie dokumentującej sprzedaż zwolnioną przedmiotowo od podatku nie dotyczy rolnika ryczałtowego dokonującego dostaw produktów rolnych oraz świadczącego usługi rolnicze.
Uwaga: Żądanie wystawienia faktury, aby podatnik był zobligowany do jej wystawienia, powinno być zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty.
Wystawianie faktur przez nabywcę
Faktury mogą być wystawiane przez nabywców towarów i usług, jeśli dotyczą one:
– sprzedaży (tj. dostawy towarów w kraju, świadczenia usług w kraju, eksportu towarów, wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów); w tym również, gdy jest ona dokonywana przez podatników zagranicznych na rzecz „polskich” odbiorców;
– zaliczek (i wszelkich innych płatności dokonywanych przed dostawą towarów lub świadczeniem usług) na poczet ww. czynności;
– dostawy towarów i świadczenia usług dokonywanych przez „polskiego” podatnika, w przypadku gdy miejscem świadczenia jest terytorium państwa trzeciego.
Przepisy wymagają jednak łącznego spełnienia dwóch warunków, aby możliwe było wystawianie faktur przez nabywcę:
– powinna istnieć umowa w sprawie wystawiania faktur w imieniu i na rzecz podatnika będącego dostawcą,
– w umowie powinna być określona procedura zatwierdzania poszczególnych faktur przez podatnika będącego dostawcą,
Faktury może wystawiać w imieniu i na rzecz podatnika również upoważniona przez niego osoba trzecia, w szczególności jego przedstawiciel podatkowy.
Ważne: Faktury dokumentujące dostawę towarów dokonywane w trybie egzekucji, z tytułu której na dłużniku ciąży obowiązek podatkowy, wystawiają w imieniu i na rzecz dłużnika: organy egzekucyjne (określone w ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji) oraz komornicy sądowi wykonujący czynności egzekucyjne (w rozumieniu przepisów Kodeksu postępowania cywilnego).
Terminy wystawiania faktur
Fakturę wystawia się, co do zasady, nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę.
Jeżeli jednak przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, skutkującej zgodnie z przepisami obowiązkiem wystawienia faktury, fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy.
Istnieją również przypadki, w których zastosowanie ma szczególny moment powstania obowiązku podatkowego. Fakturę wystawia się nie później niż:
– dnia od dnia wykonania usługi – w przypadku świadczenia usług budowlanych lub budowlano- montażowych;
– dnia od dnia wydania towarów – w przypadku dostawy książek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1) – z wyłączeniem map i ulotek – oraz gazet, czasopism i magazynów, drukowanych (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1);
– dnia od dnia wykonania czynności – w przypadku czynności polegających na drukowaniu książek (PKWiU ex 58.11.1) – z wyłączeniem map i ulotek – oraz gazet, czasopism i magazynów (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1), z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług;
– dnia od określonego w umowie dnia zwrotu opakowania;
– dnia od dnia wydania opakowania, jeżeli w umowie nie określono terminu zwrotu opakowania.
Więcej informacji na temat faktur znajdziesz w naszym artykule:
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Samochód w firmie 2019, 2020 – jak rozliczyć samochód, konsekwencje podatkowe
Koszty ponoszone przez podatnika związane z samochodem trzeba rozgraniczyć na gruncie dwóch podatków:
– PODATEK DOCHODOWY
– PODATEK VAT
To dwa odrębne całkowicie od siebie podatki i nie można tego ze sobą mylić.
Podatek dochodowy
Podatnik ma możliwość wybrania jednej z dwóch opcji (każda wiąże się z innymi obowiązkami):
1. odliczanie 100% w koszty, czyli 100% kwoty netto (powiększonej o 50% nieodliczonego VAT) z faktury eksploatacyjnej wrzucamy sobie w koszty i obniżamy tym podatek dochodowy do zapłaty.
WARUNEK:
– podatnik złoży VAT-26 do urzędu skarbowego (formularz z oświadczeniem, że samochód służy jedynie do używania w działalności gospodarczej)
– samochód jest wprowadzony na majątek firmy (lub najem/leasing)
– podatnik będzie prowadził kilometrówkę (w celu udowodnienia używania samochodu jedynie do prowadzenia działalności gospodarczej)
2. odliczanie 75% w koszty, czyli 75% kwoty netto (powiększonej o 50% nieodliczonego VAT) z faktury eksploatacyjnej wrzucamy sobie w koszty i obniżamy tym podatek dochodowy do zapłaty.
WARUNEK:
– podatnik złoży VAT-26 do urzędu skarbowego (formularz z oświadczeniem, że samochód służy jedynie do używania w działalności gospodarczej)
– samochód jest wprowadzony na majątek firmy (lub najem/leasing)
– podatnik będzie prowadził kilometrówkę (w celu udowodnienia używania samochodu jedynie do prowadzenia działalności gospodarczej)
3. odliczanie 20% w koszty, czyli 20% kwoty netto (powiększonej o 50% nieodliczonego VAT) z faktury eksploatacyjnej wrzucamy sobie w koszty i obniżamy tym podatek dochodowy do zapłaty.
WARUNEK:
– samochód jest prywatny
– samochód nie jest wprowadzony na majątek firmy
– nie trzeba prowadzić kilometrówki
UWAGA! Rata leasingowa nie jest kosztem eksploatacyjnym samochodu. Rata leasingowa idzie w 100% w koszty (liczone od kwoty netto powiększonej o 50% nieodliczonego VAT – o ile samochód jest używany w celach mieszanych; lub od kwoty netto niepowiększonej o VAT – jeśli przysługuje odliczenie 100% VAT).
Aby zaliczyć 75% kosztów w koszty uzyskania przychodu dla osobowych aut firmowych trzeba KONIECZNIE prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu (tzw. kilometrówkę). Mam na myśli te, które stanowią środki trwałe ale również te pochodzące z użyczenia, najmu, itd.
Konsekwencją nieprowadzenia kilometrówki jest możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu jedynie 20% kosztów związanych z eksploatacją pojazdów firmowych. Jeśli nie jesteśmy VATowcem (VAT zw.) to przysługuje nam odliczenie 100% VAT nieodliczonego w koszty firmy.
Stawka za przejechany kilometr w 2019r. (kilometrówka):
– 0,5214 zł dla samochodu osobowego o pojemności skokowej silnika do 900 cm³,
– 0,8358 zł dla samochodu osobowego o pojemności skokowej silnika powyżej 900 cm³,
Ewidencja przebiegu pojazdu powinna generować kwotę równą kwocie wydanej na paliwo. Jeśli kwota wynikająca z ewidencji będzie mniejsza niż ta która wynika z zakupionego paliwa, to wtedy w koszty uzyskania przychodu wrzuca się kwotę wynikającą z ewidencji (a nie z faktur na paliwo) a nadwyżkę która pozostaje przenosi się do wrzucenia w koszty w następnym miesiącu.
Aby korzystać z możliwości odliczania 75% w KPiR samochodu trzeba uzupełnić i złożyć druk VAT-26 do urzędu skarbowego (w terminie 7 dni od daty pierwszej faktury).
Podatek VAT
Podatnik ma możliwość wybrania jednej z dwóch opcji:
1. Odliczanie 100% VAT
WARUNEK:
– podatnik złoży VAT-26 do urzędu skarbowego (formularz z oświadczeniem, że samochód służy jedynie do używania w działalności gospodarczej)
– samochód jest wprowadzony na majątek firmy (lub najem/leasing)
– podatnik będzie prowadził kilometrówkę (w celu udowodnienia używania samochodu jedynie do prowadzenia działalności gospodarczej)
2. Odliczanie 50% VAT
WARUNEK:
– samochód nie musi być zgłoszony do Urzędu Skarbowego
– samochód nie musi być wprowadzony na majątek firmy
– podatnik nie musi prowadzić kilometrówki
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Lista towarów i usług podlegających obowiązkowi stosowania mechanizmu podzielonej płatności
Lista towarów i usług podlegających obowiązkowi stosowania mechanizmu podzielonej płatności opracowana na podstawie załącznika nr 15 ustawy o VAT opublikowanego w Dzienniku Ustaw 2019 poz. 1751.
Nazwa towaru (grupy towarów)/nazwa usługi (grupy usług) | Symbol PKWiU |
---|---|
Usługi budowlane | |
Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) | 41.00.30.0 |
Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków niemieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) | 41.00.40.0 |
Roboty ogólnobudowlane związane z budową autostrad, dróg, ulic i innych dróg dla pojazdów i pieszych oraz budową pasów startowych | 42.11.20.0 |
Roboty ogólnobudowlane związane z budową dróg szynowych i kolei podziemnej | 42.12.20.0 |
Roboty ogólnobudowlane związane z budową mostów i tuneli | 42.13.20.0 |
Roboty ogólnobudowlane związane z budową rurociągów przesyłowych | 42.21.21.0 |
Roboty ogólnobudowlane związane z budową sieci rozdzielczych, włączając prace pomocnicze | 42.21.22.0 |
Roboty ogólnobudowlane związane z budową systemów irygacyjnych (kanałów), magistralii linii wodociągowych, obiektów do uzdatniania wody i oczyszczania ścieków oraz stacji pomp | 42.21.23.0 |
Roboty związane z wierceniem studni i ujęć wodnych oraz instalowaniem zbiorników septycznych | 42.21.24.0 |
Roboty ogólnobudowlane związane z budową przesyłowych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych | 42.22.21.0 |
Roboty ogólnobudowlane związane z budową rozdzielczych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych | 42.22.22.0 |
Roboty ogólnobudowlane związane z budową elektrowni | 42.22.23.0 |
Roboty ogólnobudowlane związane z budową nabrzeży, portów, tam, śluz i związanych z nimi obiektów hydrotechnicznych | 42.91.20.0 |
Roboty ogólnobudowlane związane z budową obiektów produkcyjnych i górniczych | 42.99.21.0 |
Roboty ogólnobudowlane związane z budową stadionów i boisk sportowych | 42.99.22.0 |
Roboty ogólnobudowlane związane z budową pozostałych obiektów inżynierii lądowej i wodnej, gdzie indziej niesklasyfikowane | 42.99.29.0 |
Roboty związane z rozbiórką i burzeniem obiektów budowlanych | 43.11.10.0 |
Roboty związane z przygotowaniem terenu pod budowę, z wyłączeniem robót ziemnych | 43.12.11.0 |
Roboty ziemne: roboty związane z kopaniem rowów i wykopów oraz przemieszczaniem ziemi | 43.12.12.0 |
Roboty związane z wykonywaniem wykopów i wierceń geologiczno-inżynierskich | 43.13.10.0 |
Roboty związane z wykonywaniem instalacji elektrycznych służących bezpieczeństwu | 43.21.10.1 |
Roboty związane z wykonywaniem pozostałych instalacji elektrycznych | 43.21.10.2 |
Roboty związane z wykonywaniem instalacji wodnokanalizacyjnych i odwadniających | 43.22.11.0 |
Roboty związane z wykonywaniem instalacji cieplnych, wentylacyjnych i klimatyzacyjnych | 43.22.12.0 |
Roboty związane z wykonywaniem instalacji gazowych | 43.22.20.0 |
Roboty związane z zakładaniem izolacji | 43.29.11.0 |
Roboty związane z zakładaniem ogrodzeń | 43.29.12.0 |
Pozostałe roboty instalacyjne, gdzie indziej niesklasyfikowane | 43.29.19.0 |
Roboty tynkarskie | 43.31.10.0 |
Roboty instalacyjne stolarki budowlanej | 43.32.10.0 |
Roboty związane z wykładaniem posadzek i oblicowywaniem ścian | 43.33.10.0 |
Roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian lastryko, marmurem, granitem lub łupkiem | 43.33.21.0 |
Pozostałe roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian (włączając tapetowanie), gdzie indziej niesklasyfikowane | 43.33.29.0 |
Roboty malarskie | 43.34.10.0 |
Roboty szklarskie | 43.34.20.0 |
Roboty związane z wykonywaniem elementów dekoracyjnych | 43.39.11.0 |
Roboty związane z wykonywaniem pozostałych wykończeniowych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych | 43.39.19.0 |
Roboty związane z wykonywaniem konstrukcji dachowych | 43.91.11.0 |
Roboty związane z wykonywaniem pozostałych prac dekarskich | 43.91.19.0 |
Roboty związane z zakładaniem izolacji przeciwwilgociowych i wodochronnych | 43.99.10.0 |
Roboty związane z montowaniem i demontowaniem rusztowań | 43.99.20.0 |
Roboty związane z fundamentowaniem, włączając wbijanie pali | 43.99.30.0 |
Roboty betoniarskie | 43.99.40.0 |
Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji stalowych | 43.99.50.0 |
Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji z cegieł i kamienia | 43.99.60.0 |
Roboty związane z montażem i wznoszeniem konstrukcji z elementów prefabrykowanych | 43.99.70.0 |
Roboty związane z wykonywaniem pozostałych specjalistycznych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych | 43.99.90.0 |
Metale i wyroby metalowe | |
Żelazostopy | 24.10.12.0 |
Granulki i proszek z surówki, surówki zwierciadlistej lub stali | 24.10.14.0 |
Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej | 24.10.31.0 |
Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, ze stali niestopowej | 24.10.32.0 |
Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej | 24.10.35.0 |
Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, z pozostałej stali stopowej z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej | 24.10.36.0 |
Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej | 24.10.41.0 |
Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej | 24.10.43.0 |
Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane | 24.10.51.0 |
Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane | 24.10.52.0 |
Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, ze stali niestopowej | 24.10.61.0 |
Pozostałe pręty ze stali, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone | 24.10.62.0 |
Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, z pozostałej stali stopowej | 24.10.65.0 |
Pozostałe pręty z pozostałej stali stopowej, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone | 24.10.66.0 |
Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, ze stali niestopowej | 24.10.71.0 |
Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, z pozostałej stali stopowej | 24.10.73.0 |
Rury przewodowe w rodzaju stosowanych do rurociągów ropy naftowej lub gazu, bez szwu, ze stali | 24.20.11.0 |
Rury okładzinowe, przewody rurowe i rury płuczkowe, w rodzaju stosowanych do wierceń ropy naftowej lub gazu, bez szwu, ze stali | 24.20.12.0 |
Pozostałe rury i przewody rurowe, o okrągłym przekroju poprzecznym, bez szwu, ze stali | 24.20.13.0 |
Rury przewodowe w rodzaju stosowanych do rurociągów ropy naftowej lub gazu, spawane, o średnicy zewnętrznej <= 406,4 mm, ze stali | 24.20.31.0 |
“Pozostałe rury i przewody rurowe, o okrągłym przekroju poprzecznym, spawane, o średnicy zewnętrznej <= 406,4 mm, ze stali” | 24.20.33.0 |
“Rury i przewody rurowe, o przekroju poprzecznym innym niż okrągły, spawane, o średnicy zewnętrznej <= 406,4 mm, ze stali” | 24.20.34.0 |
Łączniki rur lub przewodów rurowych inne niż odlewane, ze stali | 24.20.40.0 |
Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, ze stali niestopowej | 24.31.10.0 |
Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, z pozostałej stali stopowej | 24.31.20.0 |
Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, niepokrywane | 24.32.10.0 |
Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, platerowane, powlekane lub pokrywane | 24.32.20.0 |
Kształtowniki otwarte, formowane lub profilowane na zimno, ze stali niestopowej | 24.33.11.0 |
Arkusze żeberkowane ze stali niestopowej | 24.33.20.0 |
Drut ciągniony na zimno, ze stali niestopowej | 24.34.11.0 |
Srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku | 24.41.10.0 |
Złoto nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku, z wyłączeniem złota inwestycyjnego w rozumieniu art. 121 ustawy, z zastrzeżeniem poz. 43 | ex 24.41.20.0 |
Platyna nieobrobiona plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku | 24.41.30.0 |
Złoto inwestycyjne w rozumieniu art. 121 ustawy | “bez względu na symbol PKWiU” |
Metale nieszlachetne lub srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu – wyłącznie srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu | ex 24.41.40.0 |
Metale nieszlachetne platerowane srebrem oraz metale nieszlachetne, srebro lub złoto, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu – wyłącznie złoto i srebro, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu | ex 24.41.50.0 |
Aluminium nieobrobione plastycznie | 24.42.11.0 |
Ołów nieobrobiony plastycznie | 24.43.11.0 |
Cynk nieobrobiony plastycznie | 24.43.12.0 |
Cyna nieobrobiona plastycznie | 24.43.13.0 |
Miedź nierafinowana; anody miedziane do rafinacji elektrolitycznej | 24.44.12.0 |
Miedź rafinowana i stopy miedzi, nieobrobione plastycznie; stopy wstępne miedzi | 24.44.13.0 |
Proszki i płatki z miedzi i jej stopów | 24.44.21.0 |
Płaskowniki, pręty, kształtowniki i walcówka, z miedzi i jej stopów | 24.44.22.0 |
Druty z miedzi i jej stopów | 24.44.23.0 |
Nikiel nieobrobiony plastycznie | 24.45.11.0 |
Pozostałe metale nieżelazne i wyroby z nich; cermetale; popiół i pozostałości zawierające metale i związki metali – wyłącznie odpady i złom metali nieszlachetnych | ex 24.45.30.0 |
Pozostałe konstrukcje i ich części; płyty, pręty, kątowniki, kształtowniki itp. z żeliwa, stali lub aluminium – wyłącznie ze stali | ex 25.11.23.0 |
Tkaniny, kraty, siatki i ogrodzenia z drutu z żeliwa, stali lub miedzi; siatka rozciągana z żeliwa, stali lub miedzi – wyłącznie ze stali | ex 25.93.13.0 |
Biżuteria i wyroby jubilerskie | |
Biżuteria i jej części oraz pozostałe wyroby jubilerskie i ich części, ze złota i srebra lub platerowane metalem szlachetnym – wyłącznie części biżuterii i części pozostałych wyrobów jubilerskich ze złota, srebra i platyny, tj. niewykończone lub niekompletne wyroby jubilerskie i wyraźne części biżuterii, w tym pokrywane lub platerowane metalem szlachetnym | ex 32.12.13.0 |
Usługi związane ze zbieraniem odpadów i odzyskiem surowców | |
Wraki przeznaczone do złomowania inne niż statki i pozostałe konstrukcje pływające | 38.11.49.0 |
Odpady szklane | 38.11.51.0 |
Odpady z papieru i tektury | 38.11.52.0 |
Pozostałe odpady gumowe | 38.11.54.0 |
Odpady z tworzyw sztucznych | 38.11.55.0 |
Odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal | 38.11.58.0 |
Niebezpieczne odpady zawierające metal | 38.12.26.0 |
Odpady i braki ogniw i akumulatorów elektrycznych; zużyte ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne | 38.12.27 |
Surowce wtórne metalowe | 38.32.2 |
Surowce wtórne ze szkła | 38.32.31.0 |
Surowce wtórne z papieru i tektury | 38.32.32.0 |
Surowce wtórne z tworzyw sztucznych | 38.32.33.0 |
Surowce wtórne z gumy | 38.32.34.0 |
Komputery, urządzenia elektroniczne i elektryczne | |
Elektroniczne układy scalone – wyłącznie procesory | ex 26.11.30.0 |
Komputery i pozostałe maszyny do automatycznego przetwarzania danych | 26.20.1 |
Jednostki pamięci – wyłącznie dyski twarde (HDD) | ex 26.20.21.0 |
Półprzewodnikowe urządzenia pamięci trwałej – wyłącznie dyski SSD | ex 26.20.22.0 |
Telefony dla sieci komórkowych lub dla innych sieci bezprzewodowych – wyłącznie telefony komórkowe, w tym smartfony | ex 26.30.22.0 |
Odbiorniki telewizyjne, nawet zawierające odbiorniki radiowe lub aparaturę do zapisu lub odtwarzania dźwięku lub obrazu | 26.40.20.0 |
Konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub hazardowych z elektronicznym wyświetlaczem – z wyłączeniem części i akcesoriów | ex 26.40.60.0 |
Aparaty fotograficzne cyfrowe i kamery cyfrowe | 26.70.13.0 |
Akumulatory elektryczne i ich części | 27.20.2 |
Części i akcesoria do fotokopiarek – wyłącznie kasety z tuszem i głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych, tonery z głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych | ex 28.23.26.0 |
Oprogramowanie, filmy i nagrania | |
Pakiety oprogramowania systemów operacyjnych – wyłącznie dyski SSD | ex 58.29.11.0 |
Pakiety pozostałego oprogramowania użytkowego – wyłącznie dyski SSD | ex 58.29.29.0 |
Pozostałe filmy i nagrania wideo na dyskach, taśmach magnetycznych itp. nośnikach – wyłącznie dyski SSD | ex 59.11.23.0 |
Części i akcesoria do pojazdów samochodowych, motocykli i innych | |
Wiązki przewodów zapłonowych i innych przewodów, w rodzaju stosowanych w pojazdach samochodowych, statkach powietrznych lub pływających – wyłącznie wiązki przewodów zapłonowych i innych przewodów, w rodzaju stosowanych w pojazdach samochodowych | ex 29.31.10.0 |
Świece zapłonowe; iskrowniki; prądnice iskrownikowe; magnetyczne koła zamachowe; rozdzielacze; cewki zapłonowe | 29.31.21.0 |
Silniki rozrusznikowe oraz rozruszniki pełniące rolę prądnic; pozostałe prądnice i pozostałe rodzaje wyposażenia do silników spalinowych | 29.31.22.0 |
Sprzęt sygnalizacyjny elektryczny, wycieraczki do szyb, urządzenia zapobiegające zamarzaniu lub potnieniu szyb, w rodzaju stosowanych w pojazdach | 29.31.23.0 |
Części pozostałego sprzętu i wyposażenia elektrycznego do pojazdów | 29.31.30.0 |
Pasy bezpieczeństwa, poduszki powietrzne oraz części i akcesoria nadwozi | 29.32.20.0 |
Części i akcesoria do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowane | 29.32.30.0 |
Części i akcesoria do motocykli i przyczep motocyklowych bocznych | 30.91.20.0 |
Części i akcesoria do motocykli i przyczep motocyklowych bocznych | 30.91.20.0 |
Sprzedaż hurtowa części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli | 45.31.1 |
Sprzedaż detaliczna części i akcesoriów do pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli) prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach | 45.32.1 |
Pozostała sprzedaż detaliczna części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli | 45.32.2 |
Sprzedaż hurtowa motocykli oraz części i akcesoriów do nich – wyłącznie sprzedaż części i akcesoriów do motocykli | ex 45.40.10.0 |
Sprzedaż detaliczna motocykli oraz części i akcesoriów do nich prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach – wyłącznie sprzedaż części i akcesoriów do motocykli | ex 45.40.20.0 |
Pozostała sprzedaż detaliczna motocykli oraz części i akcesoriów do nich – wyłącznie sprzedaż detaliczna części i akcesoriów do motocykli | ex 45.40.30.0 |
Artykuły spożywcze | |
Oleje i tłuszcze zwierzęce i roślinne – wyłącznie olej z rzepaku | ex 10.4 |
Wyroby chemiczne | |
Emulsje do uczulania powierzchni do stosowania w fotografice; preparaty chemiczne do stosowania w fotografice, gdzie indziej niesklasyfikowane – wyłącznie tonery bez głowicy drukującej do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych | ex 20.59.12.0 |
Atrament do pisania, tusz kreślarski i pozostałe atramenty i tusze – wyłącznie kasety z tuszem bez głowicy do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych | ex 20.59.30.0 |
Wyroby z tworzyw sztucznych | |
Płyty, arkusze, folie, taśmy i pasy z tworzyw sztucznych, niewzmocnionych, nielaminowanych ani niepołączonych z innymi materiałami – wyłącznie folia typu stretch | ex 22.21.30.0 |
Węgiel oraz paliwa z węgla | |
Węgiel kamienny | 05.10.10.0 |
Węgiel brunatny (lignit) | 05.20.10.0 |
Koks i półkoks z węgla kamiennego i brunatnego (lignitu) lub torfu; węgiel retortowy | 19.10.10.0 |
Brykiety i podobne paliwa stałe z węgla kamiennego | 19.20.11.0 |
Brykiety i podobne paliwa stałe z węgla brunatnego (lignitu) | 19.20.12.0 |
Pozostałe | |
Części do silników spalinowych wewnętrznego spalania, o zapłonie iskrowym, z wyłączeniem części do silników lotniczych | 28.11.41.0 |
Benzyny silnikowe, oleje napędowe, gazy przeznaczone do napędu silników spalinowych – w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym | |
Oleje opałowe oraz oleje smarowe – w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym | |
Usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1201 i 2538 oraz z 2019 r. poz. 730, 1501 i 1532) | “bez względu na symbol PKWiU” |
O mechanizmie split payment (MPP – mechanizm podzielonej płatności) przeczytasz szczegółowo w naszym artykule na ten temat:
O fakturach i zasadach ich wystawiania przeczytasz szczegółowo w naszym artykule na ten temat:
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Amortyzacja środka trwałego – np. samochodu (zwiększanie kosztów)
Od stycznia 2019r. weszło wiele zmian dotyczących kosztów związanych z eksploatacją. Jeśli zastanawiasz się w jaki sposób wygenerować koszty w firmie – aby zapłacić niższy podatek dochodowy, koniecznie poczytaj o amortyzacji samochodu.
Czym jest amortyzacja?
Amortyzacja to idealny sposób na zwiększenie kosztów swojej firmy, a w konsekwencji obniżenie podatku dochodowego do zapłaty za dany miesiąc. Samochód, jako ŚRODEK TRWAŁY, może zostać wprowadzony na stan majątku Twojej firmy. Każdy środek trwały, który jest używany w Twojej firmie z czasem się zużywa i traci na wartości. Ta wartość, o którą środek trwały się zużywa w danym miesiącu jest właśnie KWOTĄ ODPISU AMORTYZACYJNEGO, który zwiększa koszty prowadzonej przez Ciebie firmy. Wielu przedsiębiorców nie wie o możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych, przez co ich firma płaci wyższe podatki.
Metody amortyzacji
Amortyzacja samochodu osobowego może przebiegać według 3 metod:
1. Metoda liniowa (maksymalna stawka roczna amortyzacji wynosi 20% wartości początkowej pojazdu)
2. Metoda indywidualna (stosowanie stawki indywidualnej dla samochodów używanych – do 40% wartości początkowej pojazdu)
3. Metoda jednorazowej amortyzacji (tylko wówczas jeśli wartość nie przekroczyła 10.000 zł netto w przypadku czynnych podatników VAT lub brutto w przypadku podatników VAT zwolnionych).
Istnieją również inne metody amortyzacji (np. amortyzacja degresywna, progresywna) – ale nie stosuje się ich do standardowej amortyzacji samochodów znajdujących się w majątku firmy.
Jak to w praktyce działa?
Dzięki amortyzacji uzyskujesz dodatkowy koszt w swojej działalności gospodarczej, dzięki czemu firma zapłaci niższy podatek (przychód minus koszt = dochód; dochód * stawka podatkowa = podatek do zapłacenia).
Jak wprowadzić samochód prywatny do firmy?
Aby samochód mógł zostać wprowadzony do firmy, musi spełniać wszystkie poniższe warunki:
- stanowi własność lub współwłasność podatnika,
- jest kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia do używania,
- przewidywany przez podatnika okres jego używania jest dłuższy niż 1 rok,
- wykorzystywany jest przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddany do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu (posiadanie samochodu wynajętego nie umożliwia dokonywania amortyzacji; natomiast w przypadku leasingu amortyzacji można dokonywać tylko w przypadku leasingu finansowego).
Jak ustalić wartość początkową samochodu?
Wartość początkowa to wartość samochodu w momencie wprowadzenia go do majątku firmowego. Podczas ustalania wartości początkowej podstawowym wyznacznikiem będzie dokument zakupu (faktura, faktura VAT, rachunek, umowa). W przypadku braku dowodu zakupu wartość początkową należy ustalić w oparciu o ceny rynkowe.
Limit amortyzacji samochodu osobowego od 2019 roku
Prawo przewiduje maksymalny limit 150.000 zł dla samochodów osobowych. Oznacza to, że podatnik może ująć w kosztach odpisy amortyzacyjne liczone maksymalnie do kwoty 150.000 zł.
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Obowiązki Pracodawcy wobec Pracownika – umowa o pracę
Zgodnie z treścią Kodeksu Pracy, jeśli chodzi o obowiązki Pracodawcy wobec Pracownika zatrudnionego na umowę o pracę:
1. Trzeba zrobić badania lekarskie (wskazujące na brak przeciwskazań do pracy na określonym stanowisku – one powinny zostać przeprowadzone na koszt pracodawcy, na podstawie wystawionego skierowania na badania);
2. Trzeba przeprowadzić szkolenie BHP (wystarczy podpisać z pracownikiem oświadczenie, że został przeszkolony np. przez właściciela – chyba, że firma realizuje specjalistyczne czynności typu roboty ogólnobudowlane, roboty na wysokościach, itd.);
3. Trzeba wysłać zgłoszenie do ZUS (obowiązkowo prosimy o poinformowanie nas, jako biura rachunkowego o nowym pracowniku w ciągu 7 dni od daty jego zatrudnienia);
4. Pracownik musi wypełnić kwestionariusz osoby ubiegającej się o zatrudnienie oraz po zatrudnieniu musi dodatkowo uzupełnić kwestionariusz osoby już pracującej (mimo dużego podobieństwa – to dwa odrębne dokumenty, które muszą trafić do biura rachunkowego).
Na etapie rozmów kwalifikacyjnych należy skserować CV Pracownika i schować do akt osobowych. Jeśli w CV są wpisane ukończenie szkoły/uczelni to trzeba uzyskać kserokopię dokumentu poświadczającego ten fakt (dyplom ukończenia studiów/dyplom ukończenia szkoły) i schować do akt osobowych. Jeśli Pracownik ma zdaną maturę i wpisał to w CV to też trzeba na to dokument (czyli ksero matury). Potwierdzenia faktów wypisanych w CV należy udokumentować kserem tych dokumentów i schować do akt osobowych pracownika. Jeśli były jakieś szkolenia/kursy – to również ksero potwierdzenia i do akt.
Dość istotna kwestia to przebieg poprzedniego zatrudnienia Pracownika – trzeba wyraźnie zapytać o to czy ma jakieś świadectwa pracy z poprzednich firm. Świadectwa te będą potrzebne do wyliczenia przysługującego urlopu – jeśli Pracownik ich nie ma, to musi sporządzić oświadczenie o braku świadectw pracy z poprzednich firm, w których pracował.
Części akt osobowych Pracownika
Wyróżniamy cztery główne kategorie (działy) akt osobowych Pracownika. Dzielą one dokumenty danego Pracownika ze względu na rodzaj dokumentu.
CZĘŚĆ A (dokumenty związane z ubieganiem się o pracę):
– skierowania na badania lekarskie,
– orzeczenie lekarskie o braku przeciwwskazań do pracy na danym stanowisku,
– badania okresowe lub kontrolne (art. 229 § 1 pkt 1, § 11 i 12 Kodeksu Pracy).
CZĘŚĆ B (nawiązanie stosunku pracy, przebieg zatrudnienia i oświadczenia pracownika):
– oświadczenia lub dokumenty dotyczące danych osobowych, zgromadzone w związku z nawiązaniem stosunku pracy,
– umowa o pracę lub potwierdzenie zawarcia umowy,
– zakres obowiązków Pracownika (podpisany przez właściciela i pracownika),
– dokumenty dotyczące wykonywania przez pracownika pracy w szczególnych warunkach lub o szczególnym charakterze (ustawa z dnia 19 grudnia 2008 r. o emeryturach pomostowych (Dz. U. z 2017 r. poz. 664 oraz z 2018 poz. 138)
– potwierdzenie zapoznania się przez pracownika z regulaminem pracy, obwieszczeniami, z przepisami dot. BHP, z zakresem informacji objętych tajemnicą określoną w odrębnych przepisach dla danego stanowiska/rodzaju wykonywanej pracy lub pełnionej funkcji w firmie
– potwierdzenie otrzymania informacji przez pracownika w zakresie: warunków zatrudnienia, zmiany warunków zatrudnienia; celu, zakresie i sposobie stosowania monitoringu w firmie (o ile istnieje); o ryzyku zawodowym, które wiąże się z wykonywaną pracą oraz o zasadach ochrony przed występującymi zagrożeniami
– potwierdzenie otrzymania informacji przez pracownika MŁODOCIANEGO w zakresie ryzyka zawodowego oraz w zakresie ochrony przed występującymi zagrożeniami
– dokument potwierdzający odbycie szkolenia BHP przez pracownika
– oświadczenie dotyczące wypowiedzenia warunków pracy, płacy lub zmian w zakresie tych warunków w określonym trybie
– dokumenty dotyczące powierzenia pracownikowi mienia należącego do firmy z obowiązkiem zwrotu, rozliczenia oraz odpowiedzialności materialnej za powierzone mienie
– dokumenty związane z podnoszeniem kwalifikacji pracownika (ukończone kursy, szkolenia)
– dokumenty dotyczące przyznanych nagród, wyróżnień
– dokumenty dotyczące urlopu (wniosek o urlop, informacje dotyczące urlopu macierzyńskiego, ojcowskiego, wychowawczego lub rodzicielskiego)
– dokumenty związane z łączeniem korzystania urlopu rodzicielskiego z wykonywaniem pracy u pracodawcy udzielającego tego urlopu
– dokumenty dotyczące obniżenia wymiaru czasu pracy (w przypadku pracownika korzystającego z urlopu wychowawczego)
– oświadczenie pracownika będącego rodzicem lub opiekunem dziecka o zamiarze lub braku zamiaru korzystania z uprawnień związanych z rodzicielstwem
– dokumenty dotyczące urlopu bezpłatnego
– skierowania na badania lekarskie i orzeczenia w tej sprawie (patrz: część A akt osobowych)
– umowy o zakazie konkurencji lub zachowaniu określonej tajemnicy
– wnioski pracownika o poinformowaniu OIP (okręgowy inspektorat pracy) o zatrudnieniu pracownika pracującego w nocy – oraz kopia wydanej informacji dla pracownika przez pracodawcę (skierowana do OIP)
– dokumenty związane z współdziałaniem pracodawcy z reprezentującą pracownika zakładową organizacją związkową
– dokumenty dotyczące wykonywania pracy w formie telepracy
CZĘŚĆ C (zakończenie stosunku pracy, ustanie zatrudnienia):
– oświadczenia związane z rozwiązaniem umowy o pracę
– wnioski dotyczące wydania, sprostowania lub uzupełnienia świadectwa pracy
– dokumenty dotyczące niewypłacenia pracownikowi ekwiwalentu pieniężnego za urlop wypoczynkowy
– kopia wydanego świadectwa pracy
– potwierdzenie dokonania czynności związanych z zajęciem wynagrodzenia za pracę w związku z postępowaniem egzekucyjnym
– umowa o zakazie konkurencji po ustaniu zatrudnienia
– skierowania na badania lekarskie w związku z wykonywaniem pracy w warunkach narażenia na działanie substancji i czynników rakotwórczych lub pyłów zwłókniających (art. 229 § 5 pkt 2 Kodeksu pracy)
CZĘŚĆ D (kary porządkowe pracownika):
– dokumenty dotyczące ukarania pracownika w trybie dyscyplinarnym
– dokumenty dotyczące ponoszenia odpowiedzialności porządkowej lub odpowiedzialności określonej w odrębnych przepisach, które przewidują zatarcie kary po upływie określonego czasu
Przechowywanie dokumentacji Pracowników
Akta osobowe pracowników przechowujemy my – jako biuro rachunkowe – lub Państwo jak właściciele firmy. Można przechowywać je zarówno w formie papierowej jak i elektronicznej (skany z wyraźnymi podpisami). W przypadku przechowywania ich w postaci elektronicznej, oryginały muszą znajdować się w siedzibie firmy lub zarządu. Akta osobowe muszą być zabezpieczone przed zniszczeniem lub uszkodzeniem. Akta osobowe przechowywane w wersji papierowej przechowuje się przez okres 50 lat od daty zatrudnienia pracownika; natomiast jeśli akta osobowe przechowujemy elektronicznie – okres ich przechowywania to 10 lat od daty zatrudnienia pracownika.
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl