Zmiany podatkowe wprowadzane od 1.01.2026 r. – dla Spółek z o. o. – JPK-KR – JPK-CIT – nowe obowiązki sprawozdawcze narzucone przez Urzędy Skarbowe
W przypadku Spółek z o. o. oprócz wprowadzenia obligatoryjnego KSEF, ustawodawca nałożył na biura rachunkowe obowiązek prowadzenia dodatkowych ewidencji podatkowych oraz obowiązek sporządzenia i cyklicznego raportowania wielu dodatkowych danych, których przesyłanie będzie dodatkowym obowiązkiem każdego biura rachunkowego i którego nigdy wcześniej organy podatkowe nie żądały (dotyczy to danych od dnia 1 stycznia 2026 r.). Jednocześnie ustawodawca nie zmniejszył obowiązków o żadną czynność nakładając na nas masę dodatkowej pracy przy prowadzeniu pełnej księgowości (m.in. dla Spółek z o. o.).
Dodatkowe raportowanie przyczyni się do znacznie częstszych czynności sprawdzających i kontroli podatkowych ze strony urzędu skarbowego, które będą przeprowadzane od przyszłego roku znacznie bardziej wnikliwie(z uwagi na znacznie większą ilość danych jaką urząd będzie dysponować. Tego typu czynności sprawdzające będą wykonywane bez wiedzy podatnika bezpośrednio przez urzędników (a nie tak jak dotychczas tylko i wyłącznie po uprzednim zawiadomieniu podatnika o celu i zakresie takich czynności). Takie działanie ma na celu zwiększenie wpływów z podatków do budżetu oraz wzrost czynności kontrolnych (nie tylko ze strony właściwego urzędu skarbowego ale również przez poszczególne komórki kontrolne bezpośrednio w Ministerstwie Finansów). Czynności kontrolne staną się więc od przyszłego roku czynnościami stałymi, wykonywanymi w urzędach skarbowych (i w Ministerstwie Finansów) w sposób ciągły, a nie tak jak dotychczas wyłącznie w zakresie podatników wytypowanych do kontroli, po uprzednim zawiadomieniu podmiotu o planowanej kontroli.
W przypadku Spółek z o. o. zakres świadczonych przez nas usług zostanie znacznie rozszerzony, co spowoduje znaczne zwiększenie nakładu pracy jaki musimy wykonać w zakresie prowadzenia księgowości danego podmiotu. O tych zmianach informujemy poniżej bardzo szczegółowo, dokładając wszelkich starań aby zaprezentować ogrom wprowadzanych przez ustawodawcę nowych obowiązków i zmian podatkowych od 1 stycznia 2026 r.
Będziemy starać się dostosować określone zmiany prawne bezpośrednio pod Państwa modelu biznesowego (konkretnej firmy) tak aby były one dla Państwa możliwie jak najmniej uciążliwe. Sporządzimy również nowe umowy na usługi księgowe z uwagi na fakt, że zakres usługi księgowej ulega całkowitej zmianie i wymaga to odzwierciedlenia w zawartej między nami umowie.
JPK-CIT – nowe obowiązki sprawozdawcze narzucone przez Urzędy Skarbowe
Po 1 stycznia 2026 r. księgi rachunkowe będą cyklicznie przesyłane do urzędu skarbowego za pomocą struktury pliku tzw. JPK CIT. Oznacza to, że od 1 stycznia 2026 r. zmianie ulegnie zakres prowadzonej dla Państwa księgowości – zostanie on znacząco poszerzony o dodatkowe informacje, które będziemy od Państwa uzyskiwać (co miesiąc) i przekazywać je do urzędu skarbowego.
Zwiększy się znacząco ilość obowiązków księgowych, które musimy wykonywać cyklicznie w każdym miesiącu. a ponadto raz w roku dodatkowo będziemy musieli przygotować zbiorczy plik z danymi prowadzonej księgowości i wysłać go do urzędu skarbowego (plik JPK CIT).
Plik JPK CIT to plik XML, niezwiązany z deklaracją CIT8 i niezwiązany ze sprawozdaniem finansowym. JPK CIT dotyczy zarówno podatników czynnych VAT jak i podatników zwolnionych z VAT. Plik JPK-CIT do tej pory nie istniał. Jest to nowość, która ma usprawnić kontrole podatkowe – plik ten będzie zawierał rozbudowane informacje o Państwa firmie i wszystkich transakcjach które dzieją się wewnątrz Państwa firmy, w tym m.in.:
– dane identyfikacyjne każdego kontrahenta z którym Państwo współpracujecie i jego NIP (w przypadku braku NIP – imię nazwisko lub nazwę organizacji),
– dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, w tym m.in. informacja o rodzaju dowodu potwierdzającego nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji, numer identyfikacji podatkowej kontrahenta podatnika,
– znaczniki identyfikujące konta rachunkowe, wykazywane według specjalnego słownika znaczników identyfikujących konta rachunkowe m.in. dla banków spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych, zakładów ubezpieczeń, funduszy inwestycyjnych, domów maklerskich, zakładów reasekuracji,
– w przypadku faktur stanowiących dowód księgowy – numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur,
– wysokość, rodzaj i typ różnicy pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym,
– wysokość i rodzaj dochodu podlegającego opodatkowaniu w odniesieniu do podatników opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek.
Na podstawie informacji zawartych w uzasadnieniu do projektu rozporządzenia, w ramach różnić wyników, podatnicy CIT zobowiązani będą do wykazania następujących danych, których wcześniej nie trzeba było przygotowywać – każdą z poniżej wymienionych danych będziemy musieli ręcznie co miesiąc analizować pod kątem jej wystąpienia, następnie ją policzyć i wygenerować dodatkowe wyjaśnienia (tego wymaga bieżące prowadzenie ewidencji JPK_CIT):
a) kosztów podatkowych niebędących kosztem bilansowym,
b) kosztów bilansowych niebędących kosztem podatkowym,
c) przychodów podatkowych niebędących przychodem bilansowym,
d) przychodów bilansowych niebędących przychodem podatkowym,
e) przychodów niepodlegających opodatkowaniu,
f) kosztów związanych z przychodami nie podlegającymi opodatkowaniu,
g) dochodów wolnych od podatku.
Kontrole i czynności sprawdzające prowadzone przez właściwy urząd skarbowy zamienią się w kontrole stałe, a ewentualne braki lub nieścisłości będą wykrywane przez urząd skarbowy na bieżąco, co powoduje, że musimy zacieśnić współpracę z Klientami aby zminimalizować ryzyko błędów/nieścisłości do absolutnego zera. Muszą się Państwo również zmobilizować i trzymać się terminów przekazywania dokumentów do rozliczenia danego miesiąca (maksymalnie do 7 dnia miesiąca proszę przesłać do nas dokumenty pozwalając rozliczyć nam poprzedni miesiąc).
Nasze obowiązki jako obowiązki biura rachunkowego prowadzącego Państwa księgowość zostaną zwiększone od 1 stycznia 2026 r. o następujące czynności, które będziemy musieli wykonywać na rzecz Państwa Spółki każdego miesiąca, tj.
– comiesięczne pobieranie i odbieranie faktur z KSEF
– comiesięczna analiza kosztów podatkowych i bilansowych pod kątem ich ujęcia jako niepodatkowe/niebilansowe oraz ręczne wyliczenie na potrzeby pliku JPK_CIT pozycji opisanych w punktach A-G powyżej
– comiesięczne prowadzenie dodatkowych ewidencji księgowych w formacie umożliwiającym stworzenie po danym roku kompleksowego pliku JPK_CIT, składającego się z dwóch obligatoryjnych połączonych ze sobą plików elektronicznych JPK o formacie XML: JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR (pliki te będą prowadzone przez nasze biuro począwszy od dnia 1 stycznia 2026 r.), urząd skarbowy może poprosić każdego miesiąca o przekazanie tego pliku (oprócz takiej prośby taki plik obligatoryjnie zbiorczo raz w roku będziemy musieli wysłać do urzędu)
– comiesięczne uwzględnianie gospodarki magazynowej w księgach spółki w formie pliku JPK_MAG oraz dodatkowe księgowania dokumentów z pliku JPK_MAG (PZ, WZ) wraz z analizą czy na pewno dane są integralne z danymi zawartymi na fakturach ustrukturyzowanych w KSEF
– comiesięczne raportowanie do urzędu skarbowego numerów rachunków bankowych, na które zrealizowano przelewy za poszczególne faktury
– comiesięczny obowiązek prowadzenia ewidencji dotyczących rachunków bankowych w formacie wymagalnym przez urząd (JPK_WB) na podstawie danych uzyskanych od Państwa w formatach MT940/csv
– rekalkulacje umów leasingowych, umów najmu i umów o podobnym charakterze dotyczących samochodów pod kątem nowych limitów kosztów uzyskania przychodu
– dostosowanie planu kont księgowych o słownik znaczników identyfikujących konta księgowe (wymóg nałożony w ostatnim kwartale 2025 r.)
– dostosowanie aktualnie stosowanej polityki rachunkowości o znaczniki identyfikujące konta księgowe (wymóg nałożony w ostatnim kwartale 2025 r.)
– dostosowanie schematów księgowych o znaczniki identyfikujące konta księgowe (wymóg nałożony w ostatnim kwartale 2025 r.)
– prowadzenie zapisów księgowych z uwzględnieniem nowo-wprowadzonych znaczników przez Ministerstwo Finansów, które będzie stale aktualizowane (dodatkowy cykliczny obowiązek)
– oprócz prowadzenia ewidencji w formacie JPK_CIT musimy nadal prowadzić ewidencję w formacie JPK_KR którego urząd skarbowy dalej może od nas zażądać każdego miesiąca oraz w formacie wizualizacji (plików PDF – wydruków dziennika księgowań i zestawienia obrotów i sald, gdyż wymaga tego nadal ustawa o rachunkowości)
– podczas księgowania w nowym roku podatkowym powstawać będą co miesiąc nowe konta księgowe (z uwagi na fakt dokonywanych księgowań, które w różnych miesiącach są różne), powoduje to iż do każdego nowo-utworzonego konta księgowego trzeba ręcznie wprowadzić właściwy znacznik, którego wymaga Ministerstwo Finansów, co znacznie zwiększa pracochłonność prowadzonej księgowości
