Samochód w firmie 2019, 2020 – jak rozliczyć samochód, konsekwencje podatkowe
Koszty ponoszone przez podatnika związane z samochodem trzeba rozgraniczyć na gruncie dwóch podatków:
– PODATEK DOCHODOWY
– PODATEK VAT
To dwa odrębne całkowicie od siebie podatki i nie można tego ze sobą mylić.
Podatek dochodowy
Podatnik ma możliwość wybrania jednej z dwóch opcji (każda wiąże się z innymi obowiązkami):
1. odliczanie 100% w koszty, czyli 100% kwoty netto (powiększonej o 50% nieodliczonego VAT) z faktury eksploatacyjnej wrzucamy sobie w koszty i obniżamy tym podatek dochodowy do zapłaty.
WARUNEK:
– podatnik złoży VAT-26 do urzędu skarbowego (formularz z oświadczeniem, że samochód służy jedynie do używania w działalności gospodarczej)
– samochód jest wprowadzony na majątek firmy (lub najem/leasing)
– podatnik będzie prowadził kilometrówkę (w celu udowodnienia używania samochodu jedynie do prowadzenia działalności gospodarczej)
2. odliczanie 75% w koszty, czyli 75% kwoty netto (powiększonej o 50% nieodliczonego VAT) z faktury eksploatacyjnej wrzucamy sobie w koszty i obniżamy tym podatek dochodowy do zapłaty.
WARUNEK:
– podatnik złoży VAT-26 do urzędu skarbowego (formularz z oświadczeniem, że samochód służy jedynie do używania w działalności gospodarczej)
– samochód jest wprowadzony na majątek firmy (lub najem/leasing)
– podatnik będzie prowadził kilometrówkę (w celu udowodnienia używania samochodu jedynie do prowadzenia działalności gospodarczej)
3. odliczanie 20% w koszty, czyli 20% kwoty netto (powiększonej o 50% nieodliczonego VAT) z faktury eksploatacyjnej wrzucamy sobie w koszty i obniżamy tym podatek dochodowy do zapłaty.
WARUNEK:
– samochód jest prywatny
– samochód nie jest wprowadzony na majątek firmy
– nie trzeba prowadzić kilometrówki
UWAGA! Rata leasingowa nie jest kosztem eksploatacyjnym samochodu. Rata leasingowa idzie w 100% w koszty (liczone od kwoty netto powiększonej o 50% nieodliczonego VAT – o ile samochód jest używany w celach mieszanych; lub od kwoty netto niepowiększonej o VAT – jeśli przysługuje odliczenie 100% VAT).
Aby zaliczyć 75% kosztów w koszty uzyskania przychodu dla osobowych aut firmowych trzeba KONIECZNIE prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu (tzw. kilometrówkę). Mam na myśli te, które stanowią środki trwałe ale również te pochodzące z użyczenia, najmu, itd.
Konsekwencją nieprowadzenia kilometrówki jest możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu jedynie 20% kosztów związanych z eksploatacją pojazdów firmowych. Jeśli nie jesteśmy VATowcem (VAT zw.) to przysługuje nam odliczenie 100% VAT nieodliczonego w koszty firmy.
Stawka za przejechany kilometr w 2019r. (kilometrówka):
– 0,5214 zł dla samochodu osobowego o pojemności skokowej silnika do 900 cm³,
– 0,8358 zł dla samochodu osobowego o pojemności skokowej silnika powyżej 900 cm³,
Ewidencja przebiegu pojazdu powinna generować kwotę równą kwocie wydanej na paliwo. Jeśli kwota wynikająca z ewidencji będzie mniejsza niż ta która wynika z zakupionego paliwa, to wtedy w koszty uzyskania przychodu wrzuca się kwotę wynikającą z ewidencji (a nie z faktur na paliwo) a nadwyżkę która pozostaje przenosi się do wrzucenia w koszty w następnym miesiącu.
Aby korzystać z możliwości odliczania 75% w KPiR samochodu trzeba uzupełnić i złożyć druk VAT-26 do urzędu skarbowego (w terminie 7 dni od daty pierwszej faktury).
Podatek VAT
Podatnik ma możliwość wybrania jednej z dwóch opcji:
1. Odliczanie 100% VAT
WARUNEK:
– podatnik złoży VAT-26 do urzędu skarbowego (formularz z oświadczeniem, że samochód służy jedynie do używania w działalności gospodarczej)
– samochód jest wprowadzony na majątek firmy (lub najem/leasing)
– podatnik będzie prowadził kilometrówkę (w celu udowodnienia używania samochodu jedynie do prowadzenia działalności gospodarczej)
2. Odliczanie 50% VAT
WARUNEK:
– samochód nie musi być zgłoszony do Urzędu Skarbowego
– samochód nie musi być wprowadzony na majątek firmy
– podatnik nie musi prowadzić kilometrówki
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Lista towarów i usług podlegających obowiązkowi stosowania mechanizmu podzielonej płatności
Lista towarów i usług podlegających obowiązkowi stosowania mechanizmu podzielonej płatności opracowana na podstawie załącznika nr 15 ustawy o VAT opublikowanego w Dzienniku Ustaw 2019 poz. 1751.
| Nazwa towaru (grupy towarów)/nazwa usługi (grupy usług) | Symbol PKWiU |
|---|---|
| Usługi budowlane | |
| Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) | 41.00.30.0 |
| Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków niemieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) | 41.00.40.0 |
| Roboty ogólnobudowlane związane z budową autostrad, dróg, ulic i innych dróg dla pojazdów i pieszych oraz budową pasów startowych | 42.11.20.0 |
| Roboty ogólnobudowlane związane z budową dróg szynowych i kolei podziemnej | 42.12.20.0 |
| Roboty ogólnobudowlane związane z budową mostów i tuneli | 42.13.20.0 |
| Roboty ogólnobudowlane związane z budową rurociągów przesyłowych | 42.21.21.0 |
| Roboty ogólnobudowlane związane z budową sieci rozdzielczych, włączając prace pomocnicze | 42.21.22.0 |
| Roboty ogólnobudowlane związane z budową systemów irygacyjnych (kanałów), magistralii linii wodociągowych, obiektów do uzdatniania wody i oczyszczania ścieków oraz stacji pomp | 42.21.23.0 |
| Roboty związane z wierceniem studni i ujęć wodnych oraz instalowaniem zbiorników septycznych | 42.21.24.0 |
| Roboty ogólnobudowlane związane z budową przesyłowych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych | 42.22.21.0 |
| Roboty ogólnobudowlane związane z budową rozdzielczych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych | 42.22.22.0 |
| Roboty ogólnobudowlane związane z budową elektrowni | 42.22.23.0 |
| Roboty ogólnobudowlane związane z budową nabrzeży, portów, tam, śluz i związanych z nimi obiektów hydrotechnicznych | 42.91.20.0 |
| Roboty ogólnobudowlane związane z budową obiektów produkcyjnych i górniczych | 42.99.21.0 |
| Roboty ogólnobudowlane związane z budową stadionów i boisk sportowych | 42.99.22.0 |
| Roboty ogólnobudowlane związane z budową pozostałych obiektów inżynierii lądowej i wodnej, gdzie indziej niesklasyfikowane | 42.99.29.0 |
| Roboty związane z rozbiórką i burzeniem obiektów budowlanych | 43.11.10.0 |
| Roboty związane z przygotowaniem terenu pod budowę, z wyłączeniem robót ziemnych | 43.12.11.0 |
| Roboty ziemne: roboty związane z kopaniem rowów i wykopów oraz przemieszczaniem ziemi | 43.12.12.0 |
| Roboty związane z wykonywaniem wykopów i wierceń geologiczno-inżynierskich | 43.13.10.0 |
| Roboty związane z wykonywaniem instalacji elektrycznych służących bezpieczeństwu | 43.21.10.1 |
| Roboty związane z wykonywaniem pozostałych instalacji elektrycznych | 43.21.10.2 |
| Roboty związane z wykonywaniem instalacji wodnokanalizacyjnych i odwadniających | 43.22.11.0 |
| Roboty związane z wykonywaniem instalacji cieplnych, wentylacyjnych i klimatyzacyjnych | 43.22.12.0 |
| Roboty związane z wykonywaniem instalacji gazowych | 43.22.20.0 |
| Roboty związane z zakładaniem izolacji | 43.29.11.0 |
| Roboty związane z zakładaniem ogrodzeń | 43.29.12.0 |
| Pozostałe roboty instalacyjne, gdzie indziej niesklasyfikowane | 43.29.19.0 |
| Roboty tynkarskie | 43.31.10.0 |
| Roboty instalacyjne stolarki budowlanej | 43.32.10.0 |
| Roboty związane z wykładaniem posadzek i oblicowywaniem ścian | 43.33.10.0 |
| Roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian lastryko, marmurem, granitem lub łupkiem | 43.33.21.0 |
| Pozostałe roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian (włączając tapetowanie), gdzie indziej niesklasyfikowane | 43.33.29.0 |
| Roboty malarskie | 43.34.10.0 |
| Roboty szklarskie | 43.34.20.0 |
| Roboty związane z wykonywaniem elementów dekoracyjnych | 43.39.11.0 |
| Roboty związane z wykonywaniem pozostałych wykończeniowych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych | 43.39.19.0 |
| Roboty związane z wykonywaniem konstrukcji dachowych | 43.91.11.0 |
| Roboty związane z wykonywaniem pozostałych prac dekarskich | 43.91.19.0 |
| Roboty związane z zakładaniem izolacji przeciwwilgociowych i wodochronnych | 43.99.10.0 |
| Roboty związane z montowaniem i demontowaniem rusztowań | 43.99.20.0 |
| Roboty związane z fundamentowaniem, włączając wbijanie pali | 43.99.30.0 |
| Roboty betoniarskie | 43.99.40.0 |
| Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji stalowych | 43.99.50.0 |
| Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji z cegieł i kamienia | 43.99.60.0 |
| Roboty związane z montażem i wznoszeniem konstrukcji z elementów prefabrykowanych | 43.99.70.0 |
| Roboty związane z wykonywaniem pozostałych specjalistycznych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych | 43.99.90.0 |
| Metale i wyroby metalowe | |
| Żelazostopy | 24.10.12.0 |
| Granulki i proszek z surówki, surówki zwierciadlistej lub stali | 24.10.14.0 |
| Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej | 24.10.31.0 |
| Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, ze stali niestopowej | 24.10.32.0 |
| Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej | 24.10.35.0 |
| Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, z pozostałej stali stopowej z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej | 24.10.36.0 |
| Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej | 24.10.41.0 |
| Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej | 24.10.43.0 |
| Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane | 24.10.51.0 |
| Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane | 24.10.52.0 |
| Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, ze stali niestopowej | 24.10.61.0 |
| Pozostałe pręty ze stali, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone | 24.10.62.0 |
| Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, z pozostałej stali stopowej | 24.10.65.0 |
| Pozostałe pręty z pozostałej stali stopowej, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone | 24.10.66.0 |
| Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, ze stali niestopowej | 24.10.71.0 |
| Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, z pozostałej stali stopowej | 24.10.73.0 |
| Rury przewodowe w rodzaju stosowanych do rurociągów ropy naftowej lub gazu, bez szwu, ze stali | 24.20.11.0 |
| Rury okładzinowe, przewody rurowe i rury płuczkowe, w rodzaju stosowanych do wierceń ropy naftowej lub gazu, bez szwu, ze stali | 24.20.12.0 |
| Pozostałe rury i przewody rurowe, o okrągłym przekroju poprzecznym, bez szwu, ze stali | 24.20.13.0 |
| Rury przewodowe w rodzaju stosowanych do rurociągów ropy naftowej lub gazu, spawane, o średnicy zewnętrznej <= 406,4 mm, ze stali | 24.20.31.0 |
| “Pozostałe rury i przewody rurowe, o okrągłym przekroju poprzecznym, spawane, o średnicy zewnętrznej <= 406,4 mm, ze stali” | 24.20.33.0 |
| “Rury i przewody rurowe, o przekroju poprzecznym innym niż okrągły, spawane, o średnicy zewnętrznej <= 406,4 mm, ze stali” | 24.20.34.0 |
| Łączniki rur lub przewodów rurowych inne niż odlewane, ze stali | 24.20.40.0 |
| Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, ze stali niestopowej | 24.31.10.0 |
| Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, z pozostałej stali stopowej | 24.31.20.0 |
| Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, niepokrywane | 24.32.10.0 |
| Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, platerowane, powlekane lub pokrywane | 24.32.20.0 |
| Kształtowniki otwarte, formowane lub profilowane na zimno, ze stali niestopowej | 24.33.11.0 |
| Arkusze żeberkowane ze stali niestopowej | 24.33.20.0 |
| Drut ciągniony na zimno, ze stali niestopowej | 24.34.11.0 |
| Srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku | 24.41.10.0 |
| Złoto nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku, z wyłączeniem złota inwestycyjnego w rozumieniu art. 121 ustawy, z zastrzeżeniem poz. 43 | ex 24.41.20.0 |
| Platyna nieobrobiona plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku | 24.41.30.0 |
| Złoto inwestycyjne w rozumieniu art. 121 ustawy | “bez względu na symbol PKWiU” |
| Metale nieszlachetne lub srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu – wyłącznie srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu | ex 24.41.40.0 |
| Metale nieszlachetne platerowane srebrem oraz metale nieszlachetne, srebro lub złoto, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu – wyłącznie złoto i srebro, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu | ex 24.41.50.0 |
| Aluminium nieobrobione plastycznie | 24.42.11.0 |
| Ołów nieobrobiony plastycznie | 24.43.11.0 |
| Cynk nieobrobiony plastycznie | 24.43.12.0 |
| Cyna nieobrobiona plastycznie | 24.43.13.0 |
| Miedź nierafinowana; anody miedziane do rafinacji elektrolitycznej | 24.44.12.0 |
| Miedź rafinowana i stopy miedzi, nieobrobione plastycznie; stopy wstępne miedzi | 24.44.13.0 |
| Proszki i płatki z miedzi i jej stopów | 24.44.21.0 |
| Płaskowniki, pręty, kształtowniki i walcówka, z miedzi i jej stopów | 24.44.22.0 |
| Druty z miedzi i jej stopów | 24.44.23.0 |
| Nikiel nieobrobiony plastycznie | 24.45.11.0 |
| Pozostałe metale nieżelazne i wyroby z nich; cermetale; popiół i pozostałości zawierające metale i związki metali – wyłącznie odpady i złom metali nieszlachetnych | ex 24.45.30.0 |
| Pozostałe konstrukcje i ich części; płyty, pręty, kątowniki, kształtowniki itp. z żeliwa, stali lub aluminium – wyłącznie ze stali | ex 25.11.23.0 |
| Tkaniny, kraty, siatki i ogrodzenia z drutu z żeliwa, stali lub miedzi; siatka rozciągana z żeliwa, stali lub miedzi – wyłącznie ze stali | ex 25.93.13.0 |
| Biżuteria i wyroby jubilerskie | |
| Biżuteria i jej części oraz pozostałe wyroby jubilerskie i ich części, ze złota i srebra lub platerowane metalem szlachetnym – wyłącznie części biżuterii i części pozostałych wyrobów jubilerskich ze złota, srebra i platyny, tj. niewykończone lub niekompletne wyroby jubilerskie i wyraźne części biżuterii, w tym pokrywane lub platerowane metalem szlachetnym | ex 32.12.13.0 |
| Usługi związane ze zbieraniem odpadów i odzyskiem surowców | |
| Wraki przeznaczone do złomowania inne niż statki i pozostałe konstrukcje pływające | 38.11.49.0 |
| Odpady szklane | 38.11.51.0 |
| Odpady z papieru i tektury | 38.11.52.0 |
| Pozostałe odpady gumowe | 38.11.54.0 |
| Odpady z tworzyw sztucznych | 38.11.55.0 |
| Odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal | 38.11.58.0 |
| Niebezpieczne odpady zawierające metal | 38.12.26.0 |
| Odpady i braki ogniw i akumulatorów elektrycznych; zużyte ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne | 38.12.27 |
| Surowce wtórne metalowe | 38.32.2 |
| Surowce wtórne ze szkła | 38.32.31.0 |
| Surowce wtórne z papieru i tektury | 38.32.32.0 |
| Surowce wtórne z tworzyw sztucznych | 38.32.33.0 |
| Surowce wtórne z gumy | 38.32.34.0 |
| Komputery, urządzenia elektroniczne i elektryczne | |
| Elektroniczne układy scalone – wyłącznie procesory | ex 26.11.30.0 |
| Komputery i pozostałe maszyny do automatycznego przetwarzania danych | 26.20.1 |
| Jednostki pamięci – wyłącznie dyski twarde (HDD) | ex 26.20.21.0 |
| Półprzewodnikowe urządzenia pamięci trwałej – wyłącznie dyski SSD | ex 26.20.22.0 |
| Telefony dla sieci komórkowych lub dla innych sieci bezprzewodowych – wyłącznie telefony komórkowe, w tym smartfony | ex 26.30.22.0 |
| Odbiorniki telewizyjne, nawet zawierające odbiorniki radiowe lub aparaturę do zapisu lub odtwarzania dźwięku lub obrazu | 26.40.20.0 |
| Konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub hazardowych z elektronicznym wyświetlaczem – z wyłączeniem części i akcesoriów | ex 26.40.60.0 |
| Aparaty fotograficzne cyfrowe i kamery cyfrowe | 26.70.13.0 |
| Akumulatory elektryczne i ich części | 27.20.2 |
| Części i akcesoria do fotokopiarek – wyłącznie kasety z tuszem i głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych, tonery z głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych | ex 28.23.26.0 |
| Oprogramowanie, filmy i nagrania | |
| Pakiety oprogramowania systemów operacyjnych – wyłącznie dyski SSD | ex 58.29.11.0 |
| Pakiety pozostałego oprogramowania użytkowego – wyłącznie dyski SSD | ex 58.29.29.0 |
| Pozostałe filmy i nagrania wideo na dyskach, taśmach magnetycznych itp. nośnikach – wyłącznie dyski SSD | ex 59.11.23.0 |
| Części i akcesoria do pojazdów samochodowych, motocykli i innych | |
| Wiązki przewodów zapłonowych i innych przewodów, w rodzaju stosowanych w pojazdach samochodowych, statkach powietrznych lub pływających – wyłącznie wiązki przewodów zapłonowych i innych przewodów, w rodzaju stosowanych w pojazdach samochodowych | ex 29.31.10.0 |
| Świece zapłonowe; iskrowniki; prądnice iskrownikowe; magnetyczne koła zamachowe; rozdzielacze; cewki zapłonowe | 29.31.21.0 |
| Silniki rozrusznikowe oraz rozruszniki pełniące rolę prądnic; pozostałe prądnice i pozostałe rodzaje wyposażenia do silników spalinowych | 29.31.22.0 |
| Sprzęt sygnalizacyjny elektryczny, wycieraczki do szyb, urządzenia zapobiegające zamarzaniu lub potnieniu szyb, w rodzaju stosowanych w pojazdach | 29.31.23.0 |
| Części pozostałego sprzętu i wyposażenia elektrycznego do pojazdów | 29.31.30.0 |
| Pasy bezpieczeństwa, poduszki powietrzne oraz części i akcesoria nadwozi | 29.32.20.0 |
| Części i akcesoria do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowane | 29.32.30.0 |
| Części i akcesoria do motocykli i przyczep motocyklowych bocznych | 30.91.20.0 |
| Części i akcesoria do motocykli i przyczep motocyklowych bocznych | 30.91.20.0 |
| Sprzedaż hurtowa części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli | 45.31.1 |
| Sprzedaż detaliczna części i akcesoriów do pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli) prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach | 45.32.1 |
| Pozostała sprzedaż detaliczna części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli | 45.32.2 |
| Sprzedaż hurtowa motocykli oraz części i akcesoriów do nich – wyłącznie sprzedaż części i akcesoriów do motocykli | ex 45.40.10.0 |
| Sprzedaż detaliczna motocykli oraz części i akcesoriów do nich prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach – wyłącznie sprzedaż części i akcesoriów do motocykli | ex 45.40.20.0 |
| Pozostała sprzedaż detaliczna motocykli oraz części i akcesoriów do nich – wyłącznie sprzedaż detaliczna części i akcesoriów do motocykli | ex 45.40.30.0 |
| Artykuły spożywcze | |
| Oleje i tłuszcze zwierzęce i roślinne – wyłącznie olej z rzepaku | ex 10.4 |
| Wyroby chemiczne | |
| Emulsje do uczulania powierzchni do stosowania w fotografice; preparaty chemiczne do stosowania w fotografice, gdzie indziej niesklasyfikowane – wyłącznie tonery bez głowicy drukującej do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych | ex 20.59.12.0 |
| Atrament do pisania, tusz kreślarski i pozostałe atramenty i tusze – wyłącznie kasety z tuszem bez głowicy do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych | ex 20.59.30.0 |
| Wyroby z tworzyw sztucznych | |
| Płyty, arkusze, folie, taśmy i pasy z tworzyw sztucznych, niewzmocnionych, nielaminowanych ani niepołączonych z innymi materiałami – wyłącznie folia typu stretch | ex 22.21.30.0 |
| Węgiel oraz paliwa z węgla | |
| Węgiel kamienny | 05.10.10.0 |
| Węgiel brunatny (lignit) | 05.20.10.0 |
| Koks i półkoks z węgla kamiennego i brunatnego (lignitu) lub torfu; węgiel retortowy | 19.10.10.0 |
| Brykiety i podobne paliwa stałe z węgla kamiennego | 19.20.11.0 |
| Brykiety i podobne paliwa stałe z węgla brunatnego (lignitu) | 19.20.12.0 |
| Pozostałe | |
| Części do silników spalinowych wewnętrznego spalania, o zapłonie iskrowym, z wyłączeniem części do silników lotniczych | 28.11.41.0 |
| Benzyny silnikowe, oleje napędowe, gazy przeznaczone do napędu silników spalinowych – w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym | |
| Oleje opałowe oraz oleje smarowe – w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym | |
| Usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1201 i 2538 oraz z 2019 r. poz. 730, 1501 i 1532) | “bez względu na symbol PKWiU” |
O mechanizmie split payment (MPP – mechanizm podzielonej płatności) przeczytasz szczegółowo w naszym artykule na ten temat:
O fakturach i zasadach ich wystawiania przeczytasz szczegółowo w naszym artykule na ten temat:
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Amortyzacja środka trwałego – np. samochodu (zwiększanie kosztów)
Od stycznia 2019r. weszło wiele zmian dotyczących kosztów związanych z eksploatacją. Jeśli zastanawiasz się w jaki sposób wygenerować koszty w firmie – aby zapłacić niższy podatek dochodowy, koniecznie poczytaj o amortyzacji samochodu.
Czym jest amortyzacja?
Amortyzacja to idealny sposób na zwiększenie kosztów swojej firmy, a w konsekwencji obniżenie podatku dochodowego do zapłaty za dany miesiąc. Samochód, jako ŚRODEK TRWAŁY, może zostać wprowadzony na stan majątku Twojej firmy. Każdy środek trwały, który jest używany w Twojej firmie z czasem się zużywa i traci na wartości. Ta wartość, o którą środek trwały się zużywa w danym miesiącu jest właśnie KWOTĄ ODPISU AMORTYZACYJNEGO, który zwiększa koszty prowadzonej przez Ciebie firmy. Wielu przedsiębiorców nie wie o możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych, przez co ich firma płaci wyższe podatki.
Metody amortyzacji
Amortyzacja samochodu osobowego może przebiegać według 3 metod:
1. Metoda liniowa (maksymalna stawka roczna amortyzacji wynosi 20% wartości początkowej pojazdu)
2. Metoda indywidualna (stosowanie stawki indywidualnej dla samochodów używanych – do 40% wartości początkowej pojazdu)
3. Metoda jednorazowej amortyzacji (tylko wówczas jeśli wartość nie przekroczyła 10.000 zł netto w przypadku czynnych podatników VAT lub brutto w przypadku podatników VAT zwolnionych).
Istnieją również inne metody amortyzacji (np. amortyzacja degresywna, progresywna) – ale nie stosuje się ich do standardowej amortyzacji samochodów znajdujących się w majątku firmy.
Jak to w praktyce działa?
Dzięki amortyzacji uzyskujesz dodatkowy koszt w swojej działalności gospodarczej, dzięki czemu firma zapłaci niższy podatek (przychód minus koszt = dochód; dochód * stawka podatkowa = podatek do zapłacenia).
Jak wprowadzić samochód prywatny do firmy?
Aby samochód mógł zostać wprowadzony do firmy, musi spełniać wszystkie poniższe warunki:
- stanowi własność lub współwłasność podatnika,
- jest kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia do używania,
- przewidywany przez podatnika okres jego używania jest dłuższy niż 1 rok,
- wykorzystywany jest przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddany do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu (posiadanie samochodu wynajętego nie umożliwia dokonywania amortyzacji; natomiast w przypadku leasingu amortyzacji można dokonywać tylko w przypadku leasingu finansowego).
Jak ustalić wartość początkową samochodu?
Wartość początkowa to wartość samochodu w momencie wprowadzenia go do majątku firmowego. Podczas ustalania wartości początkowej podstawowym wyznacznikiem będzie dokument zakupu (faktura, faktura VAT, rachunek, umowa). W przypadku braku dowodu zakupu wartość początkową należy ustalić w oparciu o ceny rynkowe.
Limit amortyzacji samochodu osobowego od 2019 roku
Prawo przewiduje maksymalny limit 150.000 zł dla samochodów osobowych. Oznacza to, że podatnik może ująć w kosztach odpisy amortyzacyjne liczone maksymalnie do kwoty 150.000 zł.
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
Obowiązki Pracodawcy wobec Pracownika – umowa o pracę
Zgodnie z treścią Kodeksu Pracy, jeśli chodzi o obowiązki Pracodawcy wobec Pracownika zatrudnionego na umowę o pracę:
1. Trzeba zrobić badania lekarskie (wskazujące na brak przeciwskazań do pracy na określonym stanowisku – one powinny zostać przeprowadzone na koszt pracodawcy, na podstawie wystawionego skierowania na badania);
2. Trzeba przeprowadzić szkolenie BHP (wystarczy podpisać z pracownikiem oświadczenie, że został przeszkolony np. przez właściciela – chyba, że firma realizuje specjalistyczne czynności typu roboty ogólnobudowlane, roboty na wysokościach, itd.);
3. Trzeba wysłać zgłoszenie do ZUS (obowiązkowo prosimy o poinformowanie nas, jako biura rachunkowego o nowym pracowniku w ciągu 7 dni od daty jego zatrudnienia);
4. Pracownik musi wypełnić kwestionariusz osoby ubiegającej się o zatrudnienie oraz po zatrudnieniu musi dodatkowo uzupełnić kwestionariusz osoby już pracującej (mimo dużego podobieństwa – to dwa odrębne dokumenty, które muszą trafić do biura rachunkowego).
Na etapie rozmów kwalifikacyjnych należy skserować CV Pracownika i schować do akt osobowych. Jeśli w CV są wpisane ukończenie szkoły/uczelni to trzeba uzyskać kserokopię dokumentu poświadczającego ten fakt (dyplom ukończenia studiów/dyplom ukończenia szkoły) i schować do akt osobowych. Jeśli Pracownik ma zdaną maturę i wpisał to w CV to też trzeba na to dokument (czyli ksero matury). Potwierdzenia faktów wypisanych w CV należy udokumentować kserem tych dokumentów i schować do akt osobowych pracownika. Jeśli były jakieś szkolenia/kursy – to również ksero potwierdzenia i do akt.
Dość istotna kwestia to przebieg poprzedniego zatrudnienia Pracownika – trzeba wyraźnie zapytać o to czy ma jakieś świadectwa pracy z poprzednich firm. Świadectwa te będą potrzebne do wyliczenia przysługującego urlopu – jeśli Pracownik ich nie ma, to musi sporządzić oświadczenie o braku świadectw pracy z poprzednich firm, w których pracował.
Części akt osobowych Pracownika
Wyróżniamy cztery główne kategorie (działy) akt osobowych Pracownika. Dzielą one dokumenty danego Pracownika ze względu na rodzaj dokumentu.
CZĘŚĆ A (dokumenty związane z ubieganiem się o pracę):
– skierowania na badania lekarskie,
– orzeczenie lekarskie o braku przeciwwskazań do pracy na danym stanowisku,
– badania okresowe lub kontrolne (art. 229 § 1 pkt 1, § 11 i 12 Kodeksu Pracy).
CZĘŚĆ B (nawiązanie stosunku pracy, przebieg zatrudnienia i oświadczenia pracownika):
– oświadczenia lub dokumenty dotyczące danych osobowych, zgromadzone w związku z nawiązaniem stosunku pracy,
– umowa o pracę lub potwierdzenie zawarcia umowy,
– zakres obowiązków Pracownika (podpisany przez właściciela i pracownika),
– dokumenty dotyczące wykonywania przez pracownika pracy w szczególnych warunkach lub o szczególnym charakterze (ustawa z dnia 19 grudnia 2008 r. o emeryturach pomostowych (Dz. U. z 2017 r. poz. 664 oraz z 2018 poz. 138)
– potwierdzenie zapoznania się przez pracownika z regulaminem pracy, obwieszczeniami, z przepisami dot. BHP, z zakresem informacji objętych tajemnicą określoną w odrębnych przepisach dla danego stanowiska/rodzaju wykonywanej pracy lub pełnionej funkcji w firmie
– potwierdzenie otrzymania informacji przez pracownika w zakresie: warunków zatrudnienia, zmiany warunków zatrudnienia; celu, zakresie i sposobie stosowania monitoringu w firmie (o ile istnieje); o ryzyku zawodowym, które wiąże się z wykonywaną pracą oraz o zasadach ochrony przed występującymi zagrożeniami
– potwierdzenie otrzymania informacji przez pracownika MŁODOCIANEGO w zakresie ryzyka zawodowego oraz w zakresie ochrony przed występującymi zagrożeniami
– dokument potwierdzający odbycie szkolenia BHP przez pracownika
– oświadczenie dotyczące wypowiedzenia warunków pracy, płacy lub zmian w zakresie tych warunków w określonym trybie
– dokumenty dotyczące powierzenia pracownikowi mienia należącego do firmy z obowiązkiem zwrotu, rozliczenia oraz odpowiedzialności materialnej za powierzone mienie
– dokumenty związane z podnoszeniem kwalifikacji pracownika (ukończone kursy, szkolenia)
– dokumenty dotyczące przyznanych nagród, wyróżnień
– dokumenty dotyczące urlopu (wniosek o urlop, informacje dotyczące urlopu macierzyńskiego, ojcowskiego, wychowawczego lub rodzicielskiego)
– dokumenty związane z łączeniem korzystania urlopu rodzicielskiego z wykonywaniem pracy u pracodawcy udzielającego tego urlopu
– dokumenty dotyczące obniżenia wymiaru czasu pracy (w przypadku pracownika korzystającego z urlopu wychowawczego)
– oświadczenie pracownika będącego rodzicem lub opiekunem dziecka o zamiarze lub braku zamiaru korzystania z uprawnień związanych z rodzicielstwem
– dokumenty dotyczące urlopu bezpłatnego
– skierowania na badania lekarskie i orzeczenia w tej sprawie (patrz: część A akt osobowych)
– umowy o zakazie konkurencji lub zachowaniu określonej tajemnicy
– wnioski pracownika o poinformowaniu OIP (okręgowy inspektorat pracy) o zatrudnieniu pracownika pracującego w nocy – oraz kopia wydanej informacji dla pracownika przez pracodawcę (skierowana do OIP)
– dokumenty związane z współdziałaniem pracodawcy z reprezentującą pracownika zakładową organizacją związkową
– dokumenty dotyczące wykonywania pracy w formie telepracy
CZĘŚĆ C (zakończenie stosunku pracy, ustanie zatrudnienia):
– oświadczenia związane z rozwiązaniem umowy o pracę
– wnioski dotyczące wydania, sprostowania lub uzupełnienia świadectwa pracy
– dokumenty dotyczące niewypłacenia pracownikowi ekwiwalentu pieniężnego za urlop wypoczynkowy
– kopia wydanego świadectwa pracy
– potwierdzenie dokonania czynności związanych z zajęciem wynagrodzenia za pracę w związku z postępowaniem egzekucyjnym
– umowa o zakazie konkurencji po ustaniu zatrudnienia
– skierowania na badania lekarskie w związku z wykonywaniem pracy w warunkach narażenia na działanie substancji i czynników rakotwórczych lub pyłów zwłókniających (art. 229 § 5 pkt 2 Kodeksu pracy)
CZĘŚĆ D (kary porządkowe pracownika):
– dokumenty dotyczące ukarania pracownika w trybie dyscyplinarnym
– dokumenty dotyczące ponoszenia odpowiedzialności porządkowej lub odpowiedzialności określonej w odrębnych przepisach, które przewidują zatarcie kary po upływie określonego czasu
Przechowywanie dokumentacji Pracowników
Akta osobowe pracowników przechowujemy my – jako biuro rachunkowe – lub Państwo jak właściciele firmy. Można przechowywać je zarówno w formie papierowej jak i elektronicznej (skany z wyraźnymi podpisami). W przypadku przechowywania ich w postaci elektronicznej, oryginały muszą znajdować się w siedzibie firmy lub zarządu. Akta osobowe muszą być zabezpieczone przed zniszczeniem lub uszkodzeniem. Akta osobowe przechowywane w wersji papierowej przechowuje się przez okres 50 lat od daty zatrudnienia pracownika; natomiast jeśli akta osobowe przechowujemy elektronicznie – okres ich przechowywania to 10 lat od daty zatrudnienia pracownika.
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl