Koszty ponoszone przez podatnika związane z samochodem trzeba rozgraniczyć na gruncie dwóch podatków:
– PODATEK DOCHODOWY
– PODATEK VAT
To dwa odrębne całkowicie od siebie podatki i nie można tego ze sobą mylić.
Podatek dochodowy
Podatnik ma możliwość wybrania jednej z dwóch opcji (każda wiąże się z innymi obowiązkami):
1. odliczanie 100% w koszty, czyli 100% kwoty netto (powiększonej o 50% nieodliczonego VAT) z faktury eksploatacyjnej wrzucamy sobie w koszty i obniżamy tym podatek dochodowy do zapłaty.
WARUNEK:
– podatnik złoży VAT-26 do urzędu skarbowego (formularz z oświadczeniem, że samochód służy jedynie do używania w działalności gospodarczej)
– samochód jest wprowadzony na majątek firmy (lub najem/leasing)
– podatnik będzie prowadził kilometrówkę (w celu udowodnienia używania samochodu jedynie do prowadzenia działalności gospodarczej)
2. odliczanie 75% w koszty, czyli 75% kwoty netto (powiększonej o 50% nieodliczonego VAT) z faktury eksploatacyjnej wrzucamy sobie w koszty i obniżamy tym podatek dochodowy do zapłaty.
WARUNEK:
– podatnik złoży VAT-26 do urzędu skarbowego (formularz z oświadczeniem, że samochód służy jedynie do używania w działalności gospodarczej)
– samochód jest wprowadzony na majątek firmy (lub najem/leasing)
– podatnik będzie prowadził kilometrówkę (w celu udowodnienia używania samochodu jedynie do prowadzenia działalności gospodarczej)
3. odliczanie 20% w koszty, czyli 20% kwoty netto (powiększonej o 50% nieodliczonego VAT) z faktury eksploatacyjnej wrzucamy sobie w koszty i obniżamy tym podatek dochodowy do zapłaty.
WARUNEK:
– samochód jest prywatny
– samochód nie jest wprowadzony na majątek firmy
– nie trzeba prowadzić kilometrówki
UWAGA! Rata leasingowa nie jest kosztem eksploatacyjnym samochodu. Rata leasingowa idzie w 100% w koszty (liczone od kwoty netto powiększonej o 50% nieodliczonego VAT – o ile samochód jest używany w celach mieszanych; lub od kwoty netto niepowiększonej o VAT – jeśli przysługuje odliczenie 100% VAT).
Aby zaliczyć 75% kosztów w koszty uzyskania przychodu dla osobowych aut firmowych trzeba KONIECZNIE prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu (tzw. kilometrówkę). Mam na myśli te, które stanowią środki trwałe ale również te pochodzące z użyczenia, najmu, itd.
Konsekwencją nieprowadzenia kilometrówki jest możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu jedynie 20% kosztów związanych z eksploatacją pojazdów firmowych. Jeśli nie jesteśmy VATowcem (VAT zw.) to przysługuje nam odliczenie 100% VAT nieodliczonego w koszty firmy.
Stawka za przejechany kilometr w 2019r. (kilometrówka):
– 0,5214 zł dla samochodu osobowego o pojemności skokowej silnika do 900 cm³,
– 0,8358 zł dla samochodu osobowego o pojemności skokowej silnika powyżej 900 cm³,
Ewidencja przebiegu pojazdu powinna generować kwotę równą kwocie wydanej na paliwo. Jeśli kwota wynikająca z ewidencji będzie mniejsza niż ta która wynika z zakupionego paliwa, to wtedy w koszty uzyskania przychodu wrzuca się kwotę wynikającą z ewidencji (a nie z faktur na paliwo) a nadwyżkę która pozostaje przenosi się do wrzucenia w koszty w następnym miesiącu.
Aby korzystać z możliwości odliczania 75% w KPiR samochodu trzeba uzupełnić i złożyć druk VAT-26 do urzędu skarbowego (w terminie 7 dni od daty pierwszej faktury).
Podatek VAT
Podatnik ma możliwość wybrania jednej z dwóch opcji:
1. Odliczanie 100% VAT
WARUNEK:
– podatnik złoży VAT-26 do urzędu skarbowego (formularz z oświadczeniem, że samochód służy jedynie do używania w działalności gospodarczej)
– samochód jest wprowadzony na majątek firmy (lub najem/leasing)
– podatnik będzie prowadził kilometrówkę (w celu udowodnienia używania samochodu jedynie do prowadzenia działalności gospodarczej)
2. Odliczanie 50% VAT
WARUNEK:
– samochód nie musi być zgłoszony do Urzędu Skarbowego
– samochód nie musi być wprowadzony na majątek firmy
– podatnik nie musi prowadzić kilometrówki
ARTYKUŁ OPRACOWAŁ:
Autor: Kamil Jakub Al Janabi
Stanowisko: Główny Księgowy
Dział Płatności i Rozliczeń BlackGroup.pl
————
E-mail: bok@blackgroup.pl
